Какие льготы по налогам и взносам получат организации ИТ-отрасли в 2021 году?

Льготы по НДС для ИТ-компаний в 2021 году

В настоящее время НДС не облагается передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Такая льгота по НДС предусмотрена подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

С 1 января 2021 года эта льгота предоставляется при соблюдении следующих условий:

• программа для ЭВМ или база данных должна быть российского производства;
• программа для ЭВМ или база данных должна быть включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Формирование и ведение единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236.

Кроме того, с 1 января 2021 года освобождение от НДС не применяется, если передаваемые права позволяют:

• распространять рекламную информацию в сети Интернет, либо получать доступ к такой информации;
• размещать предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав в сети Интернет;
• осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях или продавцах;
• заключать сделки.

На это обратил внимание Минфин в письме от 25.08.2020 № 03-03-07/74723.

Льготы по налогу на прибыль для организаций ИТ-отрасли в 2021 году

Для организаций ИТ-отрасли ставка по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 20 % до 3 %, в региональный бюджет – до 0 %.

Организация вправе воспользоваться льготой, если она:

• получила документ о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
• имеет работников, среднесписочная численность которых составляет не менее 7 человек;
• получила доходы, доля которых от ИТ-деятельности составила не менее 90% от всех доходов.

Доходы определяются как выручка от реализации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, при этом в нее не включаются доходы:

• в виде курсовых разниц;
• от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от деятельности в области ИТ;
• не учитываемые при исчислении налога на прибыль согласно статье 251 Налогового кодекса.

Аналогичные условия должна соблюдать организация, которая ведет деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 1.16 ст. 284 Налогового кодекса).

Однако, получая одну льготу, ИТ-компания лишится другой. 

С 1 января 2021 года исключено положение пункта 6 статьи 259 Налогового кодекса, согласно которому аккредитованные ИТ-организации с численностью от 50 человек вправе не амортизировать электронно-вычислительную технику в установленном порядке, а сразу списывать ее стоимость в состав материальных расходов (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов для ИТ-компаний с 2021 года

Для ИТ–компаний с 2021 года и на бессрочный период устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 %.

При этом установлены тарифы:

• для взносов на ОПС – в размере 6 %;
• для взносов на ОСС и в связи с временной нетрудоспособностью и материнством – в размере 1,5%;
• для взносов на ОМС – в размере 0,1%.

Условия для применения этих тарифов аналогичны тем, которые установлены для применения льгот по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 24.08.2020 № 03-03-07/74034).

Если организация уже применяет пониженные тарифы страховых взносов как участник проекта «Сколково», она вправе выбрать:

• либо тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения, предусмотренные для участников проекта «Сколково»;
• либо тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения, установленные для организаций в области ИТ-технологий, а также для тех, кто проектирует и разрабатывает изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

При этом выбор плательщиком страховых взносов пониженных тарифов, установленных для одной из вышеуказанных льготных категорий, не ставится в зависимость от применения им преференций по НДС и налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 28.09.2020 № 03-03-10/84983).

Подпишись на рассылку