Как коэффициент - дефлятор повлияет на применение УСН?

Какие показатели по УСН скорректирует коэффициент – дефлятор

Глава 26.2 Налогового кодекса устанавливает несколько показателей, которые корректируются на коэффициент – дефлятор.

Величина доходов, дающая право перейти на УСН

Прежде всего, это размер дохода, который дает право организации перейти на УСН со следующего года.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

На 2020 год коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Поэтому доходы тех, кто планирует применять УСН с 2021 года, не должны превышать 112,5 млн руб.

Корректировка доходов на коэффициент – дефлятор понадобится тем, кто будет переходить на УСН с 2022 года. В таком случае величина их дохода не должна будет превышать 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,032).

Лимит по доходам для сохранения права применять УСН

С помощью коэффициента – дефлятора корректируется предельная величина доходов, при превышении которой организация не может дальше находиться на «упрощенке».

Организация утрачивает право применять УСН в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода ее доходы превысили 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса).

В 2020 году предельная величина дохода, дающая право применять УСН, составляет 150 млн. рублей, поскольку в этом году коэффициент-дефлятор равен 1.

Лимит по доходам для тех, кто близок к утрате права на применение УСН

С 2021 года потерять право находиться на «упрощенке» можно в случае, если предельная величина доходов превысит 200 млн рублей.

Для организации, доход которой превысит 150 млн рублей, но будет менее 200 млн рублей, вводятся повышенные налоговые ставки по «упрощенному» налогу: в размере 8 %, если объект налогообложения – «доходы» и 20 %, – если «доходы минус расходы».

Повышенные ставки применяются, начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей.

Если доходы организации не превышают 150 млн рублей, действуют обычные ставки налога по УСН: 6 %, если объект налогообложения – «доходы» и 15 %, – если «доходы минус расходы».

В 2021 году предельную величину доходов в размере 150 млн рублей, которая дает право уплачивать «упрощенный» налог по обычным ставкам, надо корректировать с учетом коэффициента – дефлятора, поэтому она составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032).

Ограничение по доходам, установленное в размере 200 млн рублей начнет применяться с 1 января 2021 года, поэтому в течение этого налогового периода корректировать это значение на коэффициент – дефлятор не нужно.

Обязанность его индексации появится с 2022 года на коэффициент, размер которого будет утвержден в 2021 году.

Подпишись на рассылку