Налоговые риски ИП на УСН при перерыве своей деятельности

Если ИП закрывался – открывался в течение года

Расходы на закупку товаров

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, закупил товары и оплатил их.

После этого он утратил свой статус предпринимателя и прекратил деятельность в этом качестве.

Но, передумав, вновь зарегистрировался в качестве ИП и начал применять УСН.

После возобновления деятельности, он планировал учесть расходы на приобретение товаров.

Поскольку расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере фактической реализации товаров покупателю при условии их оплаты поставщику и независимо от поступления оплаты от покупателя (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, абз. 1, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).

Тем не менее, как ИП быть с расходами, которые он осуществил до прекращения свой деятельности, а решил включить в состав затрат по налогу после повторной регистрации, Налоговый кодекс не говорит.

Устранить этот пробел взялся Минфин, выпустив некоторые разъяснения.

Однако, по его мнению, в данном случае никаких неясностей быть не может.

Такие расходы по «упрощенному» налогу учесть нельзя (письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65270).

Уплата недоимки по страховым взносам

Аналогичный вывод сделал Минфин в письме от 24.07.2020 № 03-15-05/64949 касательно возможности учесть расходы по уплате недоимки по страховым взносам ИП, который возобновил свой статус предпринимателя.

По его мнению, недоимка по страховым взносам не учитываются в таком случае по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Какие есть еще риски у ИП при повторной регистрации

Нередко налоговики трактуют повторную регистрацию предпринимателя как повод сменить объект обложения по УСН.

А эти действия, по их мнению, направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Исходя из этого они могут доначислить индивидуальному предпринимателю налог по УСН исходя из первоначально выбранного объекта налогообложения, а также пени и привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа (определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1459-О, письмо ФНС России от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@).

Подпишись на рассылку