Как правильно списать «дебиторку»?

Если в компании сформирован резерв по сомнительным долгам, но на погашение задолженности не хватило средств резерва, то такие долги, по мнению Минфина, также могут быть отнесены к внереализационным расходам. Напомним, чтобы долг был признан безнадежным, он должен соответствовать одному из условий, приведенных в пункте 2 статьи 266 НК РФ.

Срок исковой давности для признания задолженности безнадежной

Но прежде всего, чтобы признать долг безнадежным, компании нужно дождаться окончания срока исковой давности. Порядок исчисления такого срока регулируется подразделом 5 «Сроки. Исковая давность» части 1 Гражданского кодекса. Обратите внимание, если долг признан безнадежным, то его можно учесть в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истекает его срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Признание безнадежного долга по такому основанию, как окончание установленного срока исковой давности, может быть произведено вне зависимости от предпринятых компанией мер по принудительному взысканию средств с контрагента.

Основания для признания задолженности безнадежной

Рассмотрим другие основания для признания задолженности безнадежной.

Итак, учесть долг во внереализационных расходах можно, если наступает одно из следующих обстоятельств:

• истекает срок исковой давности,
• должник ликвидирован и/или исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо,
• судебный пристав вынес постановление об окончании производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью получения денег.

На основании проведенной инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, а также задолженность, нереальная к взысканию, списывается в расходы. Делается это за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты.

Учет безнадежной задолженности

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен.

		Пример: Учет резерва
	

		Формирование резерва в учете отражается так:
	
ДЕБЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ» КРЕДИТ 63 «РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ»

		При списании задолженности за счет резерва делается запись:
	
ДЕБЕТ 63 «РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ» КРЕДИТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ», 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ» или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией – списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.
		

		Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов:
	
ДЕБЕТ 91.2 «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» или другой счет по учету дебиторской задолженности. Аналогичной проводкой списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали и фирма узнала об этом уже по факту).
		

		Списанный долг в течение пяти лет следует учитывать по дебету счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в полной сумме. И только по истечении этого периода он списывается окончательно. 
	

		Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее пяти лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.
	

Подпишись на рассылку