Последние данные о безопасной доле НДС-вычетов от ФНС

Где найти нужные данные

Всю необходимую вам информацию о безопасной доле НДС-вычетов можно найти на сайтах региональных налоговых служб. На сайте ФНС имеется сводная информация.

ФНС обновила региональную статистику по вычетам по состоянию на 1 июня 2020 года.

В отдельных регионах безопасная доля вычетов значительно превышает среднюю  (Чукотский АО - 126,0, Ненецкий АО - 139,3, Амурская область - 128,4),  в других – существенно ниже (Республика Тыва - 78,9, Удмуртская Республика - 78,0, Ханты-Мансийский АО - 64,6) , кое-где колеблется на уровне 89% (Москва - 89,8, Ставропольский край - 88,8).

Превышение величин безопасной доли вычетов само по себе нарушением не является. Но налоговики, как минимум, пояснения у вас запросят.

Как оправдать превышение доли вычетов

Итак, если показатель доли вычетов по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Вы можете сослаться на такие обстоятельства:

• вы закупили большой объем товаров, но реализация будет только в следующем квартале;
• вы приобрели дорогостоящее оборудование для производства;
• вас «подвел» заказчик. Он отказался от приобретения крупной партии продукции, когда были закуплены все необходимые комплектующие для ее производства и т. д.

Разумеется, все объяснения нужно подкрепить документами.

Перенос вычета

В некоторых случаях есть возможность переносить НДС-вычеты на следующие периоды. То есть при необходимости и по возможности, чтобы не допустить превышение «безопасных» показателей, вы можете регулировать суммы, на которые уменьшаете начисленный к уплате в бюджет НДС.

Это позволяет делать пункт 1.1 статьи 172 НК. Налоговый вычет можно заявить не позднее 3 лет после принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это правило касаются вычетов НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
• уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Главное,  что нужно хорошо знать, - это как правильно отсчитывать 3 года для переноса НДС-вычета.

Как отсчитать 3 года и не попасть в ловушку

Отсчитывать 3 года нужно со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Этот срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации.

На это указал  Конституционный суд еще в определении от 24 марта 2015 года № 540-О.

Например, вы закупили и оприходовали крупную партию товара 28 сентября 2020 года. Чтобы скорректировать сумму вычета, вы можете воспользоваться правилом переноса. Три года на вычет закончатся 28 сентября 2023 года. Однако, скорее всего, вам не придется тянуть с вычетом так долго, и вы сможете его использовать по назначению значительно раньше – в одном любом из налоговых периодов в течение 3 лет после принятия товаров, работ, услуг на учет.

Так, нельзя переносить такие вычеты НДС:

• перечисленного налоговым агентом;
• уплаченного по командировочным и представительским расходам;
• авансового НДС;
• НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Эти вычеты нужно заявлять в том квартале, в котором организация выполнила условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

Подпишись на рассылку