Отдых за счет организации: как учесть расходы

Договор работодателя с туроператором (турагентом)

Для того, чтобы учесть расходы на организацию отдыха работника, работодатель должен заключить с туроператором (турагентом) договор о реализации туристского продукта.

Туристский продукт - комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации").

Если организация заключит договор, минуя туроператора (турагента), непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), то она не сможет учесть расходы по такому договору на основании пункта 24.2 статьи 255 Налогового кодекса. На это обратил внимание Минфин в письме от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880.

Кому можно оплачивать отдых

Оплачивать отдых можно только лицам, которые перечислены в пункте 24.2 статьи 255 Налогового кодекса. К ним, помимо работников организации, относятся:

• их супруги;
• родители работников;
• дети работников (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет, а если они обучаются очно - до 24 лет.

На что может рассчитывать работник при оплате его отдыха

В договоре с туроператором (турагентом) можно предусмотреть оказание работнику следующих услуг:

• по перевозке по территории России воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
• по проживанию в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных в России, включая услуги питания, если эти услуги предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
• услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
• экскурсионные услуги.

Лимит по расходам

При учете расходов на организацию отдыха работников следует учитывать ряд ограничений. Так, работодатель сможет учесть расходы на основании п. 24.2 ст. 255 Налогового кодекса при условии, что:

• лимит учитываемых расходов не должен превышать 50 тыс. рублей из расчета на каждого отдыхающего;
• расходы на отдых не могут превышать 6% от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и на оказание медицинских услуг.

Страховые взносы

Суммы оплаты работодателем услуг по организации туризма и отдыха для своих работников в России подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений, производимые в натуральной форме.

Что касается сумм расходов работодателя по оплате услуг организации туризма и отдыха непосредственно для членов семьи работников, то данные суммы на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами. Поскольку в таком случае оплата осуществляется лицам, которые не состоят в трудовых отношениях с организацией (письмо Минфина России от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72557).

НДФЛ

НДФЛ не облагаются стоимость приобретаемой путевки, на основании которой оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса).

Однако, эта норма предусматривает одно исключение, к которому относятся туристские путевки.

Поэтому на стоимость путевок, признаваемых туристскими, положения пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса не распространяются и суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Подпишись на рассылку