Доходы сверх лимита – экономия на взносах
Пониженный тариф для МСП
С 1 апреля 2020 года Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП.
Для них тарифы взносов установлены так:
- взносы на ОПС – 10%;
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%. Пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.
Как видите, сравнивать зарплату работника нужно только с величиной МРОТ. О предельной величине расчетной базы, сверх которой взносы не начисляются (ВНиМ) или начисляются по доптарифу в размере 10% (пенсионные) речи нет.
Доходы и взносы по 15-% тарифу, в отличие от общего тарифа, не нужно считать нарастающим итогом. Нужно каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Доходы сверх лимита – экономия на взносах
Итак, к начислениям, произведенным после 1 апреля, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов.
А именно, к той ее части, которая превышает величину МРОТ на начало года. На 1 января 2020 года МРОТ установлен в сумме 12 130 рублей в месяц.
Статус МСП не означает, что и зарплаты у его сотрудников тоже маленькие. Они могут в течение года превышать лимиты. И в этом случае фирма-работодатель получает еще большую экономию на взносах.
С зарплаты в месяце превышения лимита страховые взносы следует рассчитывать в таком порядке:
- МРОТ и ниже – по общему тарифу;
- сверх МРОТ, независимо от предельной базы – по пониженному.
Рассмотрим, как сократилась налоговая нагрузка МСП, на примере расчета взносов на ВНиМ.
Пример Как рассчитать взносы на ВНиМ по пониженному тарифу
Лимит базы для исчисления страховых взносов на ВНиМ с 1 января 2020 года составляет 912 000 рублей.
Предположим, зарплата сотрудника малого предприятия составляет 140 000 руб. в месяц. В июле 2020 года у него произошло превышение расчетной базы по взносам на ВНиМ на сумму 68 000 руб. (140 000 руб. х 7 мес. – 912 000 руб.).
При исчислении страховых взносов на ВНиМ за июль к части выплат, равной МРОТ (12 130 руб.), нужно применить общий тариф страховых взносов 2,9%. Они будут равны 351,77 руб. (12 130 руб. х 2,9%).
К выплатам, превышающим МРОТ, применяется уже пониженный тариф (на ВНиМ - 0%). В данном случае превышение базы составит 127 870 руб. (140 000 - 12 130), а сумма взносов - 0 руб.
Всего взносов на ВНиМ за июль с зарплаты этого работника нужно заплатить в сумме 351,77 руб.
По общему тарифу страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В июле с доходов этого работника сумма взносов на ВНиМ составила бы с начала года 26 448 руб. (912 000 руб. х 2,9%). Прекратить начислять такие взносы можно было бы с августа 2020 г.
Пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП установлен бессрочно, то есть и в 2021 году, и далее. С 1 января 2021 году нужно будет рассчитывать страховые взносы так же, но с учетом нового МРОТ, который установит правительство.
Насколько рискованно получать деньги за услуги до ввода объекта в эксплуатацию
Как рассылаются россиянам налоговое уведомление и когда платить «личные» налоги в 2026 году
Сотруднику, который идет на выборы наблюдателем, нужно предоставить свободный день без оплаты
Налоги за работников на аутсорсе платит заказчик: эксперимент стартует 1 сентября 2026 года