Аванс по УСН за 2 квартал 2020 года отменен. Не забудьте его начислить

Для печати|Все cтатьи

06.07.2020 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Авансовый платеж по УСН за полугодие 2020 года пострадавшим от коронавируса предприятиям платить не нужно. Но от его расчета никто никого не освобождал. А то ведь можно и потерять его в конце года. Поэтому в июле, обнуляли вам аванс по УСН или нет, рассчитать его придется.

Аванс по УСН за 2 квартал 2020 года отменен. Не забудьте его начислить

Кому отменили аванс по УСН

Для некоторых плательщиков УСН-налога обязанность по его уплате за 2 квартал 2020 г. отменена. Согласно статье 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освобождение предоставлено компаниям и ИП из пострадавших отраслей, если они отвечают следующим критериям:

основная деятельность включена в правительственный перечень из Постановления от 3 апреля 2020 г. № 434);
предприятие включено в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год;
предприятие относится к религиозным организациям и социально ориентированным НКО - получателям бюджетных грантов.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Налоговая база по УСН с объектом доходы

Налоговая база по УСН с объектом доходы минус расходы

Учет доходов и расходов

Налоговую базу по УСН считают нарастающим итогом с начала года.

В годовой декларации по единому налогу начисленные авансы отражают. Не исключение – и аванс за 2 квартал. А затем нужно будет начислять аванс по итогам за 9 месяцев.

Поэтому освобождение от авансового платежа во 2 квартале не означает, что учет доходов и расходов можно не вести. Это освобождение отражается лишь в карточках расчетов с бюджетом ИФНС.

Также с 30 марта по 8 мая 2020 года из-за коронавируса в регионах вводились нерабочие дни. Кое-где запрет на ведение деятельности касался большинства организаций и действовал весь 2 квартал. В связи с этим некоторые упрощенцы и эту ситуацию увязали с начислением аванса, нужен ли он?

Разумеется, нужен. Никакая самоизоляция не отменяет обязанности начислять платежи в бюджет. Ведь и за этот период практически у всех есть и облагаемые доходы, и учитываемые расходы.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Порядок расчета авансовых платежей по УСН-налогу

Что делать с субсидиями

В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ).

Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).

Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

«Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.

Как рассчитать аванс за полугодие 2020

При УСН к облагаемым доходам относятся (ст. 346.15 НК РФ):

суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, включая авансы и предоплаты;
внереализационные доходы (ст. 251 НК РФ).

Список расходов, которые разрешается учесть налоговой базе, ограничен (ст. 346.16 НК РФ).

Напомним, что региональным законодательством ставка УСН-налога может быть снижена:

при УСН 6 % - до 1%, а некоторым – до 0%;
при УСН 15% - до 5%.

Теперь вспоминаем, как рассчитывать авансы за полугодие 2020 г.

УСН с объектом ДОХОДЫ	УСН с объектом ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ
1. Определяем сумму полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г. 2. Рассчитываем сумму аванса: умножаем сумму облагаемых доходов на действующую ставку. 3. Полученную сумму уменьшаем (не более чем до 50%) на суммы: - страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение полугодия; - больничных пособий (за счет средств работодателя). 4. ИП без сотрудников может уменьшить налог до 0 на уплаченные взносы за себя в течение полугодия. 5. Из полученной разницы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно).	1. По данным из КУДиР http://www.berator.ru/enc/usn/30/10/30/ определяем налоговую базу за полугодие 2020 г.: отдельно суммируем доходы и расходы и вычисляем разницу между ними. 2. Из полученного результата вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно). 3. При положительном результате базу умножаем на действующую ставку налога – получаем сумму платежа. 4. Из полученной суммы платежа вычитаем сумму аванса за 1 квартал, и если разность больше 0, перечисляем ее в бюджет, если меньше – получаем переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

УСН с объектом ДОХОДЫ

УСН с объектом ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

1. Определяем сумму полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г.
2. Рассчитываем сумму аванса: умножаем сумму облагаемых доходов на действующую ставку.
3. Полученную сумму уменьшаем (не более чем до 50%) на суммы:
- страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение полугодия;
- больничных пособий (за счет средств работодателя).
4. ИП без сотрудников может уменьшить налог до 0 на уплаченные взносы за себя в течение полугодия.
5. Из полученной разницы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно).

1. По данным из КУДиР http://www.berator.ru/enc/usn/30/10/30/ определяем налоговую базу за полугодие 2020 г.: отдельно суммируем доходы и расходы и вычисляем разницу между ними.
2. Из полученного результата вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно).
3. При положительном результате базу умножаем на действующую ставку налога – получаем сумму платежа.
4. Из полученной суммы платежа вычитаем сумму аванса за 1 квартал, и если разность больше 0, перечисляем ее в бюджет, если меньше – получаем переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.