Почему счет 84 не годится для учета премий?

Основания для выплаты премий из чистой прибыли

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий сотрудникам.

Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляют на основании протокола общего собрания участников (учредителей) организации.

Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые нужно указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей.

В АО оформляют протокол общего собрания акционеров. Протокол составляют в двух экземплярах, и он имеет обязательные реквизиты (п. 2 ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»):

• место и время проведения общего собрания акционеров;
• общее количество голосов, которыми обладают акционеры - владельцы голосующих акций общества;
• количество голосов, которыми обладают акционеры, принимающие участие в собрании;
• председатель (президиум) и секретарь собрания, повестка дня собрания;
• основные положения выступлений;
• вопросы, поставленные на голосование и итоги голосования по ним;
• решения, принятые собранием.

В ООО, которое состоит из одного участника, и в АО, где все голосующие акции принадлежат одному акционеру, протокол не оформляют. В этих случаях участник или акционер оформляет письменное решение.

Затем руководитель фирмы выпускает приказ, который оформляется на основании решения участников (учредителей) организации. С ним знакомят сотрудников.

Как учесть премию за счет прибыли

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. Только они имеют право на получение дивидендов.

Все расходы организации, на которые «раскошелились» собственники (спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность), являются прочими расходами. Их нужно отражать по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и не учитывать при налогообложении прибыли.

Такую же позицию имеют и контролирующие органы.

Премии за счет нераспределенной прибыли по решению участников тоже не влияют на величину налога на прибыль. Однако с этих выплат нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы, включая взносы на травматизм.

		Пример. Как начислить и учесть премию работнику за счет нераспределенной прибыли
	

		По решению акционеров часть чистой прибыли, полученной в прошлом году, направляется на выплату премий работникам.
	

		Сумма чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату премий, составляет 100 000 руб.
	

		В октябре отчетного года по приказу руководителя премия выплачивается начальнику отдела кадров в размере 15 % от его оклада. Оклад работника - 40 000 руб.
	

		Сумма начисленной премии, составит:
	

		40 000 руб. × 15 % = 6 000 руб.
	

		Предположим, фирма платит страховые взносы по ставке 30 %, взносы на травматизм – по ставке 0,2 %.
	

		Бухгалтер должен сделать в учете следующие записи:
	
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

					6 000 руб. – начислена премия (в налоговом учете не учитывается).
				
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

					1 812 руб. (6 000 руб. × 30,2 %) – начислены страховые взносы;
				
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

					780 руб. (6 500 руб. × 13 %) – исчислен налог на доходы физических лиц с суммы премии;
				
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

					5 220 руб. (6 000 руб. – 780 руб.) – перечислена премия на карточку работника.
				

Подпишись на рассылку