НПД и НДФЛ: пути не сходятся

Кто сдает декларацию 3-НДФЛ

По общему правилу, декларацию по форме 3-НДФЛ представляют граждане - плательщики НДФЛ, на которых возложена такая обязанность. А такая обязанность возникает, когда человек получил облагаемые налогом доходы.

К облагаемым доходам, которые нужно декларировать, относятся доходы, полученные:

• от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности меньше минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
• при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
• при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
• при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15 000 руб., а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;
• при получении дохода от источников, находящихся за пределами РФ.

В отношении всех таких доходов человек, их получивший, обязан предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ. Но только если он в отношении некоторых видов деятельности из этого перечня не является плательщиком НПД.

Вот примеры, какие виды деятельности подпадают под НПД:

• удаленная работа через электронные площадки;
• оказание косметических услуг на дому;
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• продажа продукции собственного производства;
• фото- и видеосъемка на заказ;
• проведение мероприятий и праздников;
• юридические консультации и ведение бухгалтерии;
• строительные работы и ремонт помещений.

Как посчитать НПД

Величину НПД рассчитывает налоговая инспекция ежемесячно на основании данных, полученных от плательщиков налога, по ставкам:

• 4 % – от дохода, полученного от физлиц;
• 6 % – от доходов, полученных от ИП и юрлиц.

Каковы правовые основания для этого?

		Пример. Как рассчитать НПД
	

		Предположим, что плательщик НПД в январе оказал другому физлицу услугу на сумму 3 000 руб. В феврале этот «самозанятый» оказал такую же услугу юридическому лицу, а в марте – ИП. Инспекция рассчитала налоги так:
	

			в январе - 120 руб. (3 000 р. x 4 %); 
		

			в феврале - 180 руб. (3 000 р. x 6 %);
		

			в марте - 180 руб. (3 000 р. x 6 %).
		

Нужно ли отчитываться за профессиональную деятельность

Отчитываться за профессиональную деятельность не нужно. Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ не обязывает зарегистрированных плательщиков НПД, так называемых «самозанятых», отчитываться в инспекцию о полученных доходах и уплаченных налогах.

Таким образом, доходы, в отношении которых человек уплачивает НПД, не нужно отражать в налоговой декларации 3-НДФЛ.

Доходы с квартиры

Бывают и не совсем простые ситуации, в которых человек может запутаться в плане того, какой доход включить в 3-НДФЛ, а какой - нет.

Например, гражданин в течение года сдавал свою новую квартиру в аренду и с дохода платил НПД. В конце года он ее продал и получил доход от продажи.

Так вот, в форме 3-НДФЛ нужно показать лишь доход, полученный от продажи квартиры. При этом доход от сдачи ее в аренду отражать в декларации не нужно (см. письмо Минфина от 7 апреля 2020 г. № 03-04-07/27483 и информацию ФНС от 15 апреля 2020 г.).

Подпишись на рассылку