О силе свидетельских показаний
Доказательства нарушения
Все последние годы налоговики при проверках обязаны применять статью 54.1 НК РФ, на основании которой они проверяют обоснованность налоговой выгоды и наличие у сделок деловой цели.
Инспекторы не вправе отказывать в расходах добросовестным налогоплательщикам, когда фирмы заключают реальные сделки, контрагенты выполняют обязательства, а стороны не преследовали цель снижать налоги обманным путем.
Также предусмотрены обстоятельства, которые сами по себе не могут подтвердить неправоту налогоплательщика (п. 4 ст. 54.1 НК РФ):
- подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
- нарушение налогового законодательства контрагентом.
Не принимаются суждения проверяющих о том, что сделка оказалась невыгодной, бесполезной, в то время как на рынке были другие поставщики.
Если же инспекция поставит под сомнение реальность сделки, расходы могут снять. Или если инспекторы заподозрили, что основная цель сделки – уйти от налога. Но все это они должны доказать на проверке. Неоценимую роль могут сыграть показания свидетелей.
Показания свидетелей – главный козырь
В конце января Верховный Суд отказал налогоплательщику, не найдя оснований для рассмотрения его жалобы (Определение Верховного Суда РФ от 20 января 2020 г. № 309-ЭС19-25623).
По результатам проверки строительной компании доначислили налоги, пени и штрафы на сумму 34 млн. рублей. Налоговики обнаружили, что у субподрядчиков:
- нет необходимого количества работников и денег на оплату труда;
- предельно высокий уровень вычетов по НДС и расходов;
- большие суммы кредиторской задолженности, но это не стало препятствием к заключению договоров.
Но главное, что в ходе допроса сотрудники проверяемой фирмы признались, что сами выполнили работу, которая по договору предназначалась субподрядчикам.
Было пройдено несколько судебных инстанций.
В судах фирма пыталась оправдаться тем, что проявила должную осмотрительность при выборе контрагентов, а протоколы допроса руководителей контрагентов недействительны – в них не было подписей директоров.
Однако судьи решили, что отсутствие подписей в протоколах является нарушением, но не отменяет других доказанных фактов. Фиктивность сделки признана доказанной на основании показаний работников.
У налоговиков есть перечни вопросов, которые они задают во время проверок руководителю (38 вопросов) и сотрудникам (42 вопроса). Многие вопросы в обоих перечнях дублируются. Это помогает при сопоставлении ответов выявлять противоречия, проводить повторные опросы и собирать доказательства против проверяемого.
Потому имеет смысл подготовиться заранее, продумав ответы на вопросы налоговиков.
Насколько рискованно получать деньги за услуги до ввода объекта в эксплуатацию
Как рассылаются россиянам налоговое уведомление и когда платить «личные» налоги в 2026 году
Сотруднику, который идет на выборы наблюдателем, нужно предоставить свободный день без оплаты
«Подводные» камни отчета о финансовых результатах за 2026 год