Правила формирования стоимости имущества на УСН
Правила формирование первоначальной стоимости на УСН
Первоначальную стоимость основного средства, созданного или приобретенного после перехода на УСН, формируют по правилам бухгалтерского учета. Эти правила установлены подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, пунктом 3.10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (утв. приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н).
Бухгалтерский учет
Расходы по займам это прочие расходы, за исключением той их части, которую включают в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам").
Проценты, причитающиеся к уплате, связанные с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива, включают в его стоимость.
Проценты по инвестиционным активам
Инвестиционный актив - это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение или изготовление.
С первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты, которые нужно заплатить кредитору, не нужно включать в его стоимость (п. 12 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам").
В бухгалтерском учете проценты по кредитам (займам) включаются в первоначальную стоимость основных средств, если они относятся к инвестиционным активам.
Обратите внимание
Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может включить в первоначальную стоимость основного средства как проценты, уплаченные по договору займа, полученного на его приобретение, так и сбор за государственную регистрацию прав на такой объект, то есть государственную пошлину.
Проценты по прочим ОС
По основным средствам, не являющимся инвестиционными активами, заемные проценты учитываются в составе прочих расходов организации.
Оплата госпошлины
Невозмещаемые налоги и государственную пошлину, которые платят в связи с приобретением объекта ОС, относят к фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (п. 8 ПБУ 6/01"Учет основных средств").
