Остановивший деятельность ИП финансирует бюджет дважды
Когда страховые взносы можно не платить
Есть периоды времени, когда ИП может не платить фиксированные страховые взносы за себя. «Нестраховые» периоды перечислены в пунктах 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ. Сюда относятся, в частности:
- период прохождения военной службы по призыву;
- период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могут трудиться из-за невозможности трудоустройства (не более пяти лет в общей сложности);
- период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (не более пяти лет в общей сложности).
Не платить страховые взносы во время льготного периода ИП может в том случае, если он фактически не вел предпринимательскую деятельность.
А вот если в течение льготного периода ИП какое-то время занимался бизнесом, то взносы заплатить придется. Но только в сумме, пропорциональной количеству календарных месяцев, в течение которых деятельность велась (п. 8 ст. 430 НК РФ). Если ИП отработал хотя бы один день, то весь месяц включается в расчет.
Пример. Страховые взносы ИП, ушедшего в отпуск по уходу за ребенком в середине месяца
Допустим, в январе у предпринимателя Гущиной родился ребенок. В апреле она решила прекратить деятельность в качестве ИП и подала в налоговую инспекцию документы на снятие с учета.
В январе после рождения ребенка Гущина вела предпринимательскую деятельность в течение 7 дней. Поэтому страховые взносы ей придется уплатить за весь январь:
- в ПФР – 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес.);
- в ФФОМС – 573,66 руб. (6884 руб. : 12 мес.).
Несмотря на то, что в феврале и марте Гущина была зарегистрирована в качестве ИП, предпринимательскую деятельность она не вела по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет. Поэтому страховые взносы за февраль и март Гущина платить не будет.
Страховые взносы нужно уплатить в течение 15 календарных дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.
Обратите внимание
С 1 января 2020 года за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяют пропорционально количеству календарных дней, а не месяцев, как было раньше (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).
Какими документами подтвердждают «нестраховые» периоды
Подтвердить свое право не уплачивать страховые взносы в бюджет ИП должны документально. Правда, законодательством такой перечень документов не определен. На помощь коммерсантам пришла ФНС, которая в письме от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990 разъяснила, какими документами ИП могут воспользоваться в этом случае.
По мнению налоговиков, в этом случае можно представить документы, перечисленные в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (утв. постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015). Согласно этим Правилам период ухода за ребенком можно подтвердить, в частности:
- свидетельством о рождении ребенка;
- справкой жилищных органов о совместном проживании с ним;
- документами, подтверждающими, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком.
Помимо этого, период неосуществления предпринимательской деятельности можно подтвердить налоговыми декларациями по УСН или НДФЛ, которые ИП представлял в налоговую инспекцию по месту жительства. Из декларации должно быть видно, что дохода от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Причем копию декларации следует заверить в ИФНС.
Представить документы можно лично, через представителя или по почте с обязательной описью вложения.
Когда страховые взносы платить придется
Просто забросить свой бизнес, не снявшись с учета в налоговой инспекции, и не платить при этом страховые взносы предпринимателю не удастся. Причем даже если он устроится на работу как наемный работник. Поскольку работа по трудовому договору в качестве наемного работника в перечне «нестраховых» периодов не поименована.
И в этом случае бюджет выиграет дважды. Первый раз - когда предприниматель будет платить взносы за себя как за ИП. Второй раз - когда работодатель будет платить страховые взносы за него же, как за наемного работника (письмо Минфина России от 8 октября 2018 г. № 03-15-05/72147).
