Учет НДС при переходе на УСН с общего режима
Восстановление НДС
Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса обязывает организации, переходящие на "упрощенку", восстанавливать ранее принятые к вычету суммы "входного" НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), которые будут использоваться ими уже после перехода на УСН.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, суммы НДС, ранее принятые к вычету, нужно восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу на "упрощенку".
Обратите внимание
Если организация планирует перейти на "упрощенку" с 1 января 2020 г., НДС необходимо восстановить в IV квартале 2019 г.
НДС с нереализованных или неиспользованных к моменту перехода на "упрощенку" товаров (работ, услуг) нужно восстановить в размере, ранее принятом к вычету.
Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
Пример. Как восстановить НДС, если организация с ОСНО переходит на УСН
Организация, применяющая общий режим налогообложения, с 1 января 2020 г. переходит на УСН. По состоянию на 1 января 2020 г. у организации на балансе есть нереализованные товары, приобретенные для перепродажи, - на сумму 200 000 рублей.
Поскольку "входной" НДС, относящийся к товарам, был предъявлен к вычету, то организация должна восстановить его в IV квартале 2019 г.
Сумма НДС по непроданным товарам восстанавливается в полном объеме:
200 000 руб. х 20% = 40 000 руб.
Сумма восстановленного налога должна быть отражена в книге продаж организации за IV квартал 2019 г. и включена в Декларацию по НДС за IV квартал 2019 г.
При этом сумма восстановленного НДС в размере 40 000 руб. в декабре 2019 г. подлежит включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2019 год.
Читайте на нашем сайте
Как учитывать возвращенные авансы
