Как «упрощенцу» правильно считать и платить авансовые платежи
Авансовые платежи по УСН с доходов
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы , сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей, исчисленных за предыдущий отчетный период.
Начисленный авансовый платеж и сам налог можно уменьшить, но не более чем наполовину:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- на сумму взносов «по травме»;
- на сумму больничных пособий, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми компаниями (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов (3 ур.)
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле:
| Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы» | = | Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года | х | Ставка налога | - | Сумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж, но не более максимальной суммы | - | Сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды |
Пример расчета авансов по УСН с доходов
ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).
В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март, апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.
Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, - 114 000 руб. ((3 800 000 руб. x 6%) : 2).
Сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%).
За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. - 66 000 руб.).
Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов (2 ур.)
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога и разницы между доходами и расходами по итогам года.
Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.
Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле:
| Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы минус расходы» | = | Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года | - | Сумма расходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года | х | Ставка налога | - | Сумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период |
Обратите внимание
Взносы на обязательное соцстрахование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.
Пример расчета авансов по УСН с доходов за вычетом расходов
ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал - 110 000 руб.
Сумма авансового платежа, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%):
Сумма авансового платежа, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:
310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 - 16 500).
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН (2 ур.)
Авансовые платежи по УСН-налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В 2019 году сроки уплаты авансовых платежей такие:
- за I квартал 2019 г. - не позднее 25 апреля 2019 г.;
- за полугодие 2016 г. - не позднее 25 июля 2019 г.;
- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 25 октября 2019 г.
