Как начислить страховые взносы, если работник частично занят на вредных работах
Дополнительный тариф страховых взносов
По некоторым категориям работников необходимо начислять дополнительные страховые взносы на пенсионное обеспечение. Это работники, которые длительное время работают под воздействием вредных производственных факторов, трудятся в тяжелых и опасных условиях.
Виды работ, в отношении которых установлены дополнительные тарифы в Пенсионный фонд, перечислены в части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса:
- для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%;
- на работах, перечисленных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», - в размере 6%.
Обратите внимание
Страховые взносы по дополнительным тарифам нужно платить независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину.
Дополнительные тарифы страховых взносов взаимосвязаны с тем, проводилась ли специальная оценка условий труда. Если на рабочих местах компании или ИП была проведена специальная оценка, то по итогам должны быть определены классы (подклассы) условий труда на производстве. Установленные классы «вредности» или «опасности» определяют размер тарифа дополнительных страховых взносов на ОПС.
Частичная занятость: как начислить взносы по дополнительным тарифам
Если сотрудник не весь месяц работал во «вредных» и (или) опасных условиях, то страховые взносы по дополнительным тарифам нужно рассчитывать пропорционально отработанным дням на указанных работах.
Пример. Уплата страховых взносов по доптарифам
Рассмотрим первую ситуацию.
В течение месяца сотрудник сначала отработал 80 часов с часовым тарифом 200 руб. на работах в допустимых условиях труда, после чего был переведен на работу с вредными условиями труда (подкласс 3.1) и отработал еще 80 часов с часовым тарифом 300 рублей.
Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:
80 ч × 200 руб. + 80 ч × 300 руб. = 40 000 руб.
Доля времени, отработанного сотрудником на видах работ с вредными условиями труда, в общем количестве времени, отработанном в течение месяца:
80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.
База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:
40 000 руб. × 0,5 = 20 000 руб.
Другая ситуация.
В течение месяца сотрудник сначала отработал 80 часов с часовым тарифом 200 руб. на работах в допустимых условиях труда, после чего был переведен на работу с вредными условиями труда (подкласс 3.1) и отработал еще 80 часов с часовым тарифом 300 руб., при этом в конце месяца ему была начислена ежемесячная премия за выполнение производственного задания в размере 10 000 рублей.
Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:
80 ч × 200 руб. + 80 ч × 300 руб. + 10 000 руб. = 50 000 руб.
Доля времени, отработанного сотрудником на видах работ с вредными условиями труда, в общем количестве времени, отработанном в течение месяца:
80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.
База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:
50 000 руб. × 0,5 = 25 000 руб.
Если компания ведет раздельный учет выплат работникам при их частичной занятости на вредных, тяжелых и опасных работах, то дополнительные тарифы нужно применять только к выплатам за период работы в этих условиях.
Компаниям, которые платят дополнительные страховые взносы, нужно уделить особое внимание к «вредным» работникам. Так как у них есть свои особенности. Например, работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах, даже когда находится на больничном, в ежегодном оплачиваемом отпуске, в учебном отпуске, в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Соответственно, все выплаты за больничные и отпускные периоды тоже облагаются взносами по доптарифам.
