Как рассчитать налог, если самозанятый получил доход от иностранца
Какие доходы облагаются НПД
С 1 января 2019 года появился специальный налоговый режим для самозанятых — “налог на профессиональный доход”. На НПД могут перейти, например, репетиторы, сиделки, домработницы.
Новый спецрежим действует пока в четырех регионах Российской Федерации: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Чтобы зарегистрироваться в качестве самозанятого, необязательно идти в налоговую. Все действия можно осуществить с помощью мобильного приложения “Мой налог”. Рассчитывают сумму налога на профессиональный доход сами налоговики на основании данных, которые самозанятые вносят в приложение “Мой налог”.
НПД облагаются доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Обратите внимание
Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Однако не подпадают под уплату налога, в частности, следующие доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме.
Налоговые ставки
Налоговая ставка предусмотрена в размере:
- 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.
То есть ставка зависит от того, кто перечислил деньги плательщику налога на профессиональный доход.
Покупателя нужно указать при формировании чека в приложении “Мой налог”. Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически.
Пример. Расчет налога на профессиональный доход
Предположим, что Петров П. Н. работает на спецрежиме НПД. В апреле 2019 года он оказал услуги:
- физлицу – на сумму 5000 руб.,
- ООО “Инк” – на сумму 6000 руб.;
- ИП – на сумму 3500 руб.
Налог на профессиональный доход Петрова за апрель составит 770 руб.:
(5000 руб. × 4%) +(6000 руб. × 6%) + (3500 руб. × 6%).
Имейте в виду: доходы, полученные в рамках НПД, НДФЛ не облагаются. Расходы налоговую базу по НПД не уменьшают.
Максимальный годовой доход самозанятого лица не может превышать 2,4 млн рублей. Ограничений на ежемесячные поступления нет.
Если за расчетный период у самозанятого не будет поступлений с его деятельности, то налог можно не уплачивать. Налог на сумму менее 100 рублей прибавят к налогу на следующий месяц.
Как “работает” налог
Объект налогообложения – это доходы россиянина от осуществления им деятельности (использования имущества), за исключением доходов от осуществления работы по трудовому договору, от продажи имущества (транспортных средств), реализации долей в уставном капитале и иной прибыли, установленной в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
Норма освобождает физических лиц от уплаты НДФЛ, а ИП – от уплаты НДС. Вместо этих платежей устанавливаются льготные ставки налога с полученного дохода в размере 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с организациями и ИП (ст. 10 Закона).
Режим НПД не предусматривает представления деклараций. Уплата налога производится по итогам месяца на основании уведомления от инспекции, направленного через приложение “Мой налог”, не позднее 25-го числа следующего месяца. Кроме того, указанный режим не предполагает обязательную уплату страховых взносов, а ИП, перешедшие на данный режим, освобождаются от уплаты взносов на все время его применения.
Эти условия делают заключение договоров с самозанятыми значительно выгоднее для фирмы, чем прием в штат и оформление трудового договора, так как позволяют существенно сэкономить на страховых взносах, а также освободиться от обязанностей налогового агента при уплате НДФЛ.
Учитывать ли доход от иностранца?
ФНС в комментируемом письме разъяснила, по какой ставке надо платить налог на профессиональный доход при получении доходов от реализации товаров, работ или услуг иностранным лицам.
Как уже отмечено, налоговая ставка зависит от того, кому оказаны услуги: физлицу или юрлицу. Поэтому если самозанятый получает доход от иностранного физического лица, к таким доходам применяется налоговая ставка 4%.
Если источником дохода выступает иностранное юридическое лицо, то такие доходы нужно облагать по ставке 6%.
ФНС также отметила, что при отражении дохода от иностранного юридического лица в мобильном приложении “Мой налог” самозанятый должен выбрать тип реализации “Юридическому лицу или ИП”, отметить “Иностранная организация” и указать ее наименование.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова
