Как отражают доплату больничного в РСВ
Как подтверждают заработок, полученный от другого работодателя
Рассчитывают пособие исходя из среднедневного заработка работника. Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
Если работник в течение двух предыдущих лет работал в других фирмах, то для определения среднего заработка он должен предоставить с прежнего места работы справку о полученных в тот период доходах.
Форма справки о сумме заработка и порядок ее выдачи установлены приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н. Сведения о заработке, указанные в справке, можно проверить, сделав запрос в ФСС России.
Справка должна содержать информацию о сумме заработка, на которую начислялись страховые взносы, количестве дней временной нетрудоспособности, декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком, а также периодах, в которые за работником сохранялся средний заработок, но на него не начислялись взносы. Эти данные необходимы для расчета “декретных” и “детских” пособий, так как эти дни исключают из расчетного периода.
Работодатель обязан выдать ее работнику в день увольнения или по письменному заявлению уволившегося работника.
Пример. Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности
Работник ООО “Альфа” Сидоров болел с 22 по 30 апреля 2019 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова три года, из них в ООО “Альфа” он работает с 1 января 2018 года.
До этого он работал только в ООО “Дельта”.
В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года – 2017 и 2018.
В сумму выплат, на которые начислялись страховые взносы на ОСС в прошлом году ООО “Альфа” (нынешним работодателем Сидорова), входят:
- зарплата в сумме 190 000 руб.;
- премия за производственные показатели – 10 000 руб.
Справку о выплатах за период работы в ООО “Дельта” за 2017 год Сидоров не представил.
Таким образом, бухгалтер ООО “Альфа” может принять в расчет только те деньги, которые Сидоров получил по своему последнему месту работы, то есть в ООО “Альфа”. 200 000 рублей меньше лимита в 815 000 руб. В 2018 году предельная сумма дохода установлена в размере 815 000 рублей. Для расчета пособий эту сумму используют в 2019 году (вместе с предельной суммой, установленной на 2017 год – 755 000 рублей).
200 000 рублей меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 270 720 руб. (11 280 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.
Сидоров имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Сидорову, будет равна 222,51 руб. (270 720 руб. : 730 дн. × 60%).
Сидоров болел 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 667,53 руб. (222,51 руб. × 3 дн.). Остальные 6 дней оплатит и возместит фонд: 1335,06 руб. (222,51 руб. × 6 дн.).
Бухгалтер “Альфы” сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ С ФСС” КРЕДИТ 70
1335,06 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
667,53 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ”
260 руб. ((667,53 руб. + 1335,06 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
1742,59 руб. (1335,06 + 667,53 – 260) – выплачено пособие.
Как отразить в РСВ доплату больничного
Так, например, в феврале 2019 года работнику было начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности, а в апреле 2019 года сотрудник принес справку о доходах с прошлого места работы, на основании которой работодатель доначислил пособие и доплатил работнику разницу. То есть в апреле работнику была начислена недостающая сумма пособия.
В данной ситуации дата осуществления выплат приходится на апрель. Поэтому корректировать и пересдавать РСВ за I квартал не нужно. Сумму доплаты следует отразить в строках 010-070 приложения 2 к разделу 1 расчета за полугодие 2019 года.
ФНС России в письме от 22.04.2019 № БС-3-11/3943@ отметила, что подавать уточненку по РСВ за 2017 год не нужно, если в 2018 году на основании справки о сумме заработка произведен перерасчет больничного за 2017 год. То есть работнику в 2018 году начислена недостающая сумма пособия. Сумму доплаты отразите в расчете по страховым взносам за 2018 год.
Напомним, представить уточненный расчет в налоговый орган нужно (ст. 81 НК РФ):
- если в предоставленном расчете выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
- если обнаружена ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.
В “уточненку” включают разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены в ИФНС, с учетом всех внесенных в них изменений.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова
