Расходы на покупку ККТ
Покупка кассы в бухгалтерском учете
Бухгалтерский учет затрат зависит от того, к какому типу имущества относится касса.
При покупке ККТ в расходах учитывают стоимость:
- самой кассы;
- фискального накопителя;
- услуг по доставке и настройке.
Если касса используется более года, а ее стоимость превышает 40 000 рублей, то ККТ в бухучете относится к основным средствам . Списание расходов на покупку ККТ будет идти через амортизацию ОС.
Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей, можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». В момент передачи в эксплуатацию делают записи по дебету счетов учета затрат (20, 26, 29, 44).
Компании, которые применяют упрощенные способы бухучета, в первоначальной стоимости могут учитывать только цену кассы. Дополнительные расходы можно не включать (п. 8.1 ПБУ 6/01).
Если фирма является плательщиком НДС, то «входной» НДС при покупке онлайн-кассы она может принять к вычету.
Покупка кассы в налоговом учете
Если компания на ОСН, то она руководствуется положениями статей 254 и 256
Налогового кодекса.
Так, к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Амортизируемым имуществом признается имущество, которое принадлежит налогоплательщику и используются им для извлечения дохода. При этом стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Это имущество со сроком полезного использования более года и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Таким образом, если компания применяет ОСН, а ККТ дороже 100 000 рублей и со сроком использования более года, то такое оборудование списывается равномерно в течение срока эксплуатации (п. 1 ст. 256 НК РФ).
На практике часто бывает так: кассу покупают более чем на год, но ее стоимость не превышает 100 000 рублей. Что делать? Расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. Но при этом организация вправе самостоятельно решить: отнести стоимость инвентаря на расходы единовременно или с учетом срока его использования и других экономических показателей. Об этом она должна написать в налоговой учетной политике.
Если компания применяет УСН («доходы минус расходы»), то возможны два пути признания расходов на покупку кассы:
- в качестве расходов на приобретение ОС при условии, что ее стоимость больше 100 тыс. рублей;
- как материальные расходы .
ИП на ЕНВД и ПСН, которые приобретут ККТ и зарегистрируют ее в ФНС до 1 июля 2019 года, смогут оформить налоговый вычет на сумму до 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
