Отпуск 2019 за счет фирмы

Статья 255 Налогового кодекса РФ содержит перечень расходов на оплату труда. В пункте 24.2. указаны расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения.

Путевки работникам за счет фирмы

В отпускном сезоне 2019 года компании могут организовать отдых своим сотрудникам и включить потраченные средства в «прибыльные» расходы. По сути, это мало чем отличается от выплаты зарплаты или отпускной премии. С этих сумм все нужно платить и НДФЛ, и взносы. Но, если фирма хочет мотивировать свой персонал и имеет для этого свободные средства, выплату дополнительной премии работнику можно заменить покупкой путевок для его семьи. Тогда со стоимости путевки для работника нужно заплатить НДФЛ и взносы, а со стоимости путевок для членов семьи взносы платить не нужно.

Ограничения при оплате отдыха работников

Под действие пункта 24.2 статьи 255 Налогового кодекса РФ подпадает только отдых на российских курортах. Оплату отдыха работника за рубежом учесть в расходах компании не получится.

Компания должна заключить договор с туроператором или турагентом напрямую. Это должен быть договор о реализации туристского продукта. Если компания заключит другие договоры, ИФНС в случае проверки может исключить подобные затраты из состава расходов и доначислить налоги. Бухгалтеру нельзя учитывать в расходах на оплату труда затраты на покупку путевки работнику, если компания заключила договор напрямую с гостиницей, перевозчиком, экскурсоводами. По законодательству компания может приобрести для работника только туристический продукт – это комплекс услуг, включающий в себя и перевозку, и размещение отдыхающих с общей ценой в договоре.

И, самое важное ограничение. Законом установлен лимит в размере 50 000 рублей на каждого из работников и членов их семьи.

Например, компания приобрела две турпутёвки: своему сотруднику и его ребенку. Стоимость путевок составила 119 000 рублей. В составе расходов на оплату труда можно учесть только 100 000 рублей. При этом общая сумма затрат вместе с расходами на добровольное медицинское страхование работников и оплату оказанных им медицинских услуг не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

НДФЛ и страховые взносы с турпутевок

Компания, как налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13% с суммы, затраченной на оплату турпутевки для своего работника и членов его семьи.

Страховые взносы со стоимости путевки для работника нужно платить в общем порядке. В статье 422 Налогового кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. И такой пункт как оплата стоимости турпутевок в перечне отсутствует.

Страховые взносы нужно заплатить только с турпутевки, купленной для самого работника. Если путевка куплена для семьи, эту сумму облагать страховыми взносами не нужно. На том основании, что члены семьи работника не состоят с компанией в трудовых отношениях.

Вот так будет выглядеть отражение путевок в учете бухгалтерскими проводками:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – перечислены денежные средства за путевки для сотрудников;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 60 – оприходованы путевки;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3 – выданы путевки работникам организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73 – стоимость путевок учтена в расходах;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 – начислены страховые взносы на стоимость турпутевки;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – удержан НДФЛ со стоимости путевки.

Путевки за счет соцстраха

Определенные категории работников могут получить санаторно-курортные путевки за счет ФСС. Их всего две.

1. Работники, занятые на вредных или опасных производствах. Сначала компания оплачивает им путевки, а затем вычитает стоимость путевок из взносов на «травматизм», которые уплачиваются в ФСС.
2. Работники, пострадавшие от несчастного случая на производстве или профзаболевания. В этом случае путевку сотруднику выдает ФСС, а компания оплачивает проезд до места лечения и отпуск на период лечения.

При этом использовать на оплату путевок за вредность можно только 20% суммы взносов за прошедший календарный год, уменьшенных на расходы, связанные с социальным страхованием. Порядок организации такого санаторно-курортного лечения работников утвержден приказом Минздрава России от 5 мая 2016 года № 279н.

Как получить разрешение от ФСС

Чтобы потратить деньги на санаторно-курортные путевки, компания должна получить разрешение от ФСС. Для этого, не позднее 1 августа текущего года, в территориальное отделение соцстраха нужно подать заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер по форме, утвержденной приказом Минтруда РФ от 02.09.2014 № 598н. К заявлению нужно приложить ряд документов:

• План финансового обеспечения мер по улучшению условий и охраны труда Форма этого документа также предусмотрена приказом № 598н.
• Перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по итогам спецоценки рабочих мест.
• Копия либо выписку из коллективного договора.
• Акт медкомиссии.
• Списки работников, направляемых на санаторное лечение.
• Копия копии документов на приобретение путевок (например, счета, договоры) и калькуляцию стоимости путевок.

Документы можно предоставить как в бумажном, так и в электронном виде через «Единый портал государственных и муниципальных услуг». Копии бумажных документов нужно заверить печатью компании. Электронные документы должны быть подписаны усиленной ЭЦП.

Сроки согласования с ФСС

Сроки рассмотрения документов зависят от сумм страховых взносов, уплаченных компанией за предыдущий год.

Если в прошлом году сумма уплаченных страховых взносов составляет более 10 млн руб. документы сначала проверит территориальный орган ФСС в течение 3-х рабочих дней. Затем документы будут согласовываться с Фондом. Это займет 15 рабочих дней. Далее приказ территориального органа направляется в компанию в 3-дневный срок с даты его подписания. Приказ можно получить по почте или электронным способом связи.

Если в прошлом году сумма уплаченных взносов составляет менее 10 млн руб., процесс согласования с ФСС займет меньше времени - примерно 10 рабочих дней.

С 2019 года «контрольная» сумма уплаченных страховых взносов в 10 млн. рублей, от которой зависит срок рассмотрения заявления, увеличена до 25 млн. рублей. Если вы подаете заявление в этом году, во внимание будет принята сумма 10 млн. рублей за 2018 год. Если будете подавать заявление в следующем году, ориентируйтесь на сумму в 25 млн. рублей

Решение о предоставлении госуслуги либо отказе оформляется приказом территориального органа Фонда, который подписывается его руководителем.

Компания может получить отказ от ФСС, если:

• есть недоимка;
• документы представлены позднее срока, а именно, 1 августа текущего календарного года;
• представленные документы содержат ошибки, недостоверную информацию либо неправильно заверены и подписаны;
• средства бюджета ФСС на текущий год уже распределены.

Если решение фонда будет положительным, в ФСС нужно дополнительно отчитываться о целевом расходовании полученных средств. Форма такого отчета содержится в письме ФСС РФ от 02.07.2015 № 02-09-11/16-10779 и сдается вместе с отчетом 4-ФСС.

Подпишись на рассылку