Льгота в отношении энергоэффективного имущества
ФНС РФ письмом от 01.03.2019 № БС-4-21/3728@ направила территориальным органам письмо Минфина РФ от 25.02.2019№ 03-05-07-01/12857, в котором разъясняются вопросы применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью.
История льготы
Пунктом 21 статьи 381 НК РФ с 2012 года Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ была установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность:
- в соответствии с перечнем таких объектов, установленным правительством;
- или если в отношении таких объектов законодательно предусмотрено определение классов их энергетической эффективности
Перечень объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержден постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 № 600.
Определение классов энергетической эффективности производится в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ “Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”.
Действие льготы – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
С 1 января 2018 года эта льгота применялась на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего регионального закона (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
До 1 января 2019 года освобождались от налога на имущество только энергоэффективные товары и жилые объекты (см. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.11.2017 № Ф05-13841/2017 по делу № А41-90181/2016). Нежилое энергоэффективное имущество не льготируется (см. письмо Минфина РФ от 14.11.2018 № 03-05-05-01/81793).
С 1 января 2019 года движимое имущество больше объектом налогообложения не является. Поэтому льгота действует только в отношении многоквартирных жилых домов и при условии, что имеется региональный закон.
Однако по таким объектам, поставленным на учет до 1 января 2018 года, организация вправе продолжать применять налоговую льготу до истечения трехлетнего срока со дня их постановки на учет. Даже в случае, если региональный закон не принят. Этот период истечет в 2020 году.
Отчетность
Таким образом, плательщики, заявившие льготу по энергоэффективному имуществу до 1 января 2018 года, должны отчитываться по ней за периоды 2019 – 2020 годов.
Формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@).
По строке с кодом 160 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 Декларации по налогу на имущество (по строке 130 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 Расчета авансовых платежей) указываются коды:
- 2010337 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;
- 2010338 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности.
Эксперт “НА” С.М. Львовский
