Как правильно рассчитать аванс
Запрещено выдавать сотрудникам зарплату с перерывом более чем в 15 дней.
За задержку выплаты зарплаты работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей ставки рефинансирования Центробанка от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки по день фактического расчета включительно. При неполной выплате зарплаты и (или) других выплат размер процентов исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (ст. 236 ТК РФ).
Уголовная ответственность за нарушения по зарплате
За выплату зарплаты в размере ниже МРОТ в течение более чем двух месяцев для руководителя компании предусмотрена уголовная ответственность по статье 145.1 УК РФ. Размер штрафа составляет от 120 000 руб. А крайняя мера наказания – лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
С 2019 года эта статья действует с поправками. Работодатель может быть освобожден от уголовной ответственности за частичную невыплату зарплаты при одновременном выполнении следующих условий:
- преступление совершено впервые;
- задолженность по выплате зарплаты, погашена в течение двух месяцев со дня возбуждения уголовного дела;
- работодатель выплатил сотруднику проценты за несвоевременную выплату зарплаты;
- в действиях виновного нет иного состава преступления.
Расчет и выплата аванса
Рассчитывать заработную плату за первую половину месяца следует исходя из фактически отработанного за первую половину месяца времени. Минтруд в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549 отметил, что при расчете аванса нужно учитывать:
- оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время;
- надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (например, компенсация за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и др.).
Таким образом, через первые полмесяца работы необходимо выплатить работнику фактически заработанную сумму вне зависимости от применяемой системы оплаты труда. Минтруд России ранее также разъяснял, с какой периодичностью выплачивать компенсацию за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Так, согласно статье 149 ТК РФ за выполнение работы в условиях, которые отклоняются от нормальных (например, при выполнении работ различной квалификации, совмещении должностей, сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни), работнику производятся соответствующие выплаты. Данные выплаты относятся к числу компенсационных, которые являются частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Поэтому их нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца в соответствии со статьей 136 ТК РФ, то есть и за первую, и за вторую части периода по факту отработки. Письмо Минтруда России от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718.
Что не учитывать при расчете аванса
Не нужно учитывать при расчете аванса следующие выплаты.
- Районные коэффициенты и процентные надбавки.
Их начисляют на фактический заработок работника, который на день выплаты аванса еще не определен (письмо Минтруда России от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718).
- Премии.
Показатели, на основании которых выплачивают премии, подсчитываются по окончании периода, за который выплачивается премия. Поэтому выплатить аванс с учетом будущей премии невозможно (письмо Минтруда России от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293).
- Доплаты компенсационного характера.
Их расчет зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со ст. 152 и 153 ТК РФ).
- Доплата, установленная для доведения уровня зарплаты до МРОТ.
Поскольку до окончания месяца работодатель не может достоверно знать, достигнет заработная плата работника установленного минимума или нет, включать доплату до МРОТ в состав части заработной платы за первую половину месяца не целесообразно.
НДФЛ с аванса
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным работником. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, Налоговым кодексом не предусмотрено. Таким образом, удержание НДФЛ из заработной платы производится один раз в месяц с общей суммы заработной платы за текущий месяц.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова
