Учет расходов на адвоката
Искать правосудия – дело не из простых и не из самых дешевых. Помимо государственной пошлины, предстоят и иные расходы, связанные с рассмотрением дела в суде . Все эти затраты можно не только компенсировать за счет проигравшей стороны, но и учесть при расчете налога на прибыль.
Порядок учета судебных расходов
Расходы на оплату услуг адвокатов и представителей относят к судебным расходам наряду с другими расходами, которые несет фирма при обращении в суд за защитой своих прав. Их можно учесть при налогообложении прибыли при выполнении некоторых условий.
Судебные расходы отражают в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, а в налоговом учете – в составе внереализационных расходов (подп.10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Среди них:
- государственная пошлина, которую фирма платит при подаче иска в суд;
- судебные издержки, связанные с рассмотрением дела судом (например, оплата услуг экспертов и переводчиков, проведение экспертизы на месте и т. д.);
- расходы на оплату услуг адвокатов и представителей .
Обратите внимание
По правилам налогового учета исполнительский сбор (7% от взыскиваемой суммы) не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Для учета сумм в составе расходов важно, что юридические услуги оказаны непосредственно предприятию. Расходы по услугам адвоката в отношении должностных лиц, включая директора, в составе затрат не учитываются.
Расходы по судебному разбирательству, включая затраты на услуги адвоката или представителя, могут быть присуждены проигравшей стороне – полностью или пропорционально величине удовлетворенных требований. Условие – эти расходы должны быть понесены лицами, участвующими в деле.
Если расходы понесло лицо, которое не было стороной в деле, расходы не возместят.
Так, суд не поддержал требование инспекции к проигравшей стороне возместить судебные расходы на проезд представителя управления. Инспекция не оплачивала его проезд. Эти расходы понесло УФНС, которое не было стороной по делу (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27 июля 2018 г. по делу № А19-13398/2016).
Расходы на услуги адвокатов
Расходы на оплату услуг адвокатов можно учесть во внереализационных расходах , если они соответствуют критериям расходов, признаваемых в целях налога на прибыль. На это обратил внимание Минфин России в письме от 6 августа 2018 года № 03-03-07/55113.
Напомним: согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.
Однако практика показывает, что для учета услуг адвоката в расходах, если в штате вашей компании есть юрист, вам придется доказывать и потребность привлечения стороннего специалиста, и экономическую оправданность затрат. Функции вашего юриста и привлеченного адвоката не должны совпадать.
Поэтому четко определите должностные обязанности штатного работника, исключите из его функционала возможность представления интересов компании в суде.
Кроме этого, нужно учитывать специфику договорных отношений с адвокатами.
Договор с адвокатом
Услуги адвоката относятся к юридическим услугам, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате. Для учета услуг адвоката в расходах необходимо иметь подтверждающие документы. Основное требование - грамотно составленный договор.
В адвокатской практике применяются три вида соглашений:
- возмездное оказание услуг. Заключается для оказания юридической консультационной помощи либо составления юридически значимых документов;
- договор поручения. Оформляется на представление интересов в суде;
- смешанный договор. Содержит элементы договора возмездного оказания услуги и поручения.
Договор должен быть зарегистрирован в адвокатской конторе.
Соглашение составляется в простой письменной форме. В заключенном договоре укажите:
- данные о контрагентах;
- сведения о принадлежности лица, оказываемого помощь, к адвокатской палате;
- предмет договора, являющийся основным и обязательным условием договора;
- сроки исполнения;
- стоимость услуг адвоката;
- порядок покрытия расходов адвоката;
- место заключения договора, позволяющее получить информацию о подсудности;
- дата заключения договора и дата начала действия договора;
- ответственность сторон за нарушение обязательств.
После исполнения договора стороны подписывают акт в произвольной форме, в котором указывают реквизиты сторон. Акт является приложением к договору и первичным документом, на основании которого расходы принимаются к учету.
