Внедрение эквайринга: что ждет бухгалтера и как избежать ошибок

Как бухгалтеру не поранить ноги о подводные камни эквайринга

Внедрение эквайринга вносит коррективы в работу бухгалтера. Рассказываем о том, насколько серьезны эти коррективы и какие нюансы проводок по карточным платежам существуют.

Главная особенность эквайринговых транзакций в том, что деньги зачисляются на расчетный счет предприятия не сразу, а после того, как карточные платежи будут обработаны банком. Кроме того, следует учитывать банковскую комиссию за обслуживание транзакций, которая относится к банковским издержкам и фиксируется на 91 счете. Обычно сумма комиссии колеблется от 2% до 4 %, хотя некоторые банки взимают меньше 2 % (например, БинБанк).

На расчетный счет продавца деньги поступают за вычетом вознаграждения банка-эквайера. При этом продавец обязан документально фиксировать всю выручку, включая банковские проценты, которые необходимо отражать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Особенности бухгалтерских проводок по карточным транзакциям

Бухгалтерский учет эквайринговых транзакций ведется с использованием счета 57, который дополняется субсчетом 57.03, отображающим по дебету оплаты покупателей. По кредиту в нем фиксируются поступления на р/с компании.

Проводим продажи в бухучете предприятия:

• Выручка предприятия – Дт62Р/Кт90.01.
• НДС – Дт90.03/Кт68.02.
• Карточные оплаты – Дт57.03/Кт62.
• Оплаты наличными – Дт 50.01/Кт 62 Р.
• Эквайринговые оплаты, зачисляемые на второй и последующие операционные дни – Дт51/Кт57.03.
• Вознаграждение банка-партнера – Дт91.2/Кт57.03.

В проводках по розничным продажам счет 62, как правило, не используется:

• Выручка предприятия – Дт57.03/Кт90.01.
• НДС – Дт90.03 Кт68.2.
• Безналичные платежи – Дт51/Кт57.03.
• Вознаграждение банка-партнера – Дт91.2/Кт57.03.
• Вот как это выглядит на практике.

ПРИМЕР 1
Фирма «Восток-Сервис» торгует стройматериалами и принимает карточные платежи, выплачивая банку комиссию в размере 3%. За смену было продано материалов на 30 000 рублей 00 копеек (без НДС), все покупатели расплатились картами.
Оформление проводки:
— 30 000 рублей – выручка «Восток-Сервис» – Дт57.03/Кт90.01.
— 29 100 рублей – средства поступившие на расчетный счет – Дт51/Кт57.03.
— 900 рублей – учет банковского процента – Дт91.02/Кт57.03.

ПРИМЕР 2
Частная клиника «Натали» является плательщиком НДС и принимает оплаты как наличными, так и картами, отдавая банку по договору 2% от суммы каждой транзакции. В течение смены пациенты заплатили за услуги клиники 118 000 рублей, включая 18 000 НДС. При этом 5 человек оплатили картой 38 000 рублей.
Оформление проводки:
— Выручка – 118 000 рублей (Дт62/Кт90.01).
— НДС – 18 000 рублей (Дт90.03/Кт68.02).
— Оплаты картами – 38 000 рублей (Дт57.03/Кт62).
— Оплаты наличными – 80 000 рублей (Дт50.01 Кт62).
— Сумма, поступившая от банка-эквайера за вычетом комиссии – 37 240 рублей (Дт51 Кт57.03).
— Проценты банка – 760 рублей (Дт91.02 Кт57.03).

Как оформить возврат товара, оплаченного картой

Деньги за товар, оплаченный картой, можно вернуть только на карту, запросить возврат должен ее владелец.

Возврат оформляется на основании предъявленных документов:

• товарного чека;
• документа, удостоверяющего личность (оптимально — паспорта);
• заявления, составленного по определенной форме.

Оплата за покупку, возвращенную в тот же день, может быть отменена кассиром. После распечатки соответствующего чека продавец составляет акт ф.КМ-3 с занесением в строку 15 стоимости возвращенной покупки.

Товары, возвращенные через сутки и позже, оформляют следующим образом:

• продавец составляет возвратную накладную, распечатывая чек;
• в банк-эквайер отправляется заявление, составленное покупателем, к которому прилагаются соответствующие документы;
• после проверки банком (на нее уходит максимум 3 рабочих дня) оформляется возврат;
• еще через день банк перечисляет средства клиенту.

Возвратные проводки

По сторнированию:

• Возврат – Дт62/Кт90.1.
• НДС по возвращенным товарам – Дт90/Кт68.
• Себестоимость – Дт90/Кт41.

По учету возвращенного товара:

• Возврат – Дт90/Кт62.
• Получение банком заявления о том, что клиент вернул товар – Дт62/Кт57.03.
• Возврат денег покупателю – Дт57.03/Кт51.
• Поступление комиссии – Дт57.03/Кт91.

Частые ошибки бухгалтеров, работающих с карточными платежами

Фиксируют суммы выручки после поступления средств на счёт, а не тогда, когда покупатель получил товар. Это искажает отчетность и, прежде всего, в промежуток времени, когда карточный платеж и зачисление денег относятся к разным отчетным периодам.

Фиксируют выручку, сразу, вычитая вознаграждение банка. В результате при УСН занижается налогооблагаемая база.

Ошибок при внедрении эквайринга можно избежать! Скачайте бесплатную книгу, чтобы узнать, что выгоднее: арендовать терминал у банка или купить его. Скачать книгу

Подпишись на рассылку