Стоимость участка земли не берется в расходы по УСН

Из письма в редакцию

ИП на УСН (доходы минус расходы). В 2017 году был приобретен земельный участок под магазин. Могу ли я всю эту сумму учесть в расходах? А другой участок мы арендуем. Как быть с платежами?

Мнение эксперта

Полный закрытый перечень расходов приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Приобретение земельных участков не входит в состав расходов при УСН. Это не амортизируемое имущество. В расходах по УСН можно учесть только сумму платежей за арендуемый земельный участок.

Учет арендных платежей за земельный участок, который выделен под строительство объектов недвижимости, имеет ряд особенностей. В письме от 26 августа 2016 года № 03-11-06/2/49861 Минфин дает разъяснения по этим вопросам. Поскольку по правилам НК РФ первоначальная стоимость основного средства включает в себя сумму расходов на его сооружение (п. 1 ст. 257 НК РФ), то расходы на арендную плату за земельный участок, предоставленный под строительство этого объекта, произведенные до начала или во время его строительства, включаются в первоначальную стоимость ОС.

Что касается арендных платежей, которые вносятся уже после введения основного средства в эксплуатацию, то чиновники рассуждают следующим образом.

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» уменьшают полученные доходы на перечисленные арендные и лизинговые платежи (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, арендная плата, которая уплачивается после введения основного средства в эксплуатацию, учитывается в составе УСН-расходов по мере фактической оплаты.

Читайте также «Перевод части бизнеса на УСН – не дробление»

Какие еще расходы связаны с арендой читайте в Бераторе на сайте berator.ru. Набирайте в поисковой строке: «Расходы арендатора при УСН».

Подпишись на рассылку