Применение ЕНВД при аренде нескольких торговых точек

Торговый зал для ЕНВД

Торговый зал – это признак стационарной торговли. Он представляют собой обособленное и специально оборудованное помещение, в котором ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей (подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ).

Таким образом, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

К объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, относятся магазины и павильоны (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).

Магазином согласно абзацу 26 статьи 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

• служит для реализации товаров и оказания услуг;
• оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абзацу 27 статьи 346.27 Налогового кодекса считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне режим ЕНВД применяется только в случае, когда площадь торгового зала не превышает предельного показателя 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому важно правильно определить такую площадь.

В площадь торгового зала включаются:

• часть магазина или павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, которое предназначено для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
• площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
• площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
• площадь проходов для покупателей;
• арендуемая часть площади торгового зала.

В подсчет площади торгового зала не включаются площади помещений, в которых не производится обслуживание покупателей (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ), а именно:

• подсобных помещений;
• административно-бытовых помещений;
• помещений для приемки товара;
• помещений для хранения товара;
• помещений для подготовки товара к продаже;
• коридоров, тамбуров, лестниц и вестибюлей, если они не используются для продажи товара и демонстрации его образцов.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Это документы, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений торговли, о правах на эти объекты: договоры купли-продажи, аренды (субаренды) нежилого помещения или его части, технические паспорта, планы, схемы, экспликации и др.

Сколько магазинов можно перевести на ЕНВД

Компания, владеющая несколькими магазинами разной площади, может перевести на ЕНВД один из них, соответствующий требованиям для применения этого спецрежима.

Предположим, что все магазины, которыми владеет компания, имеют площадь торгового зала более 150 кв. м, и только один из них – менее 150 кв. м. Минфин считает, что в этом случае перевести на ЕНВД можно только этот магазин.

Если площадь торгового зала более 150 кв. м, ЕНВД применять нельзя – по таким объектам следует применять иные режимы налогообложения. Ведь режим ЕНВД можно совмещать и с УСН, и с общей системой. Это разрешается и в том случае, когда все магазины находятся на территории одного муниципального образования.

Эксперт по налогообложению Б. Л. Сваин

Подпишись на рассылку