Экономия страховых взносов: прощение долга работнику

Организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности. При этом прощение долга не должно быть предусмотрено трудовым контрактом или договором возмездного оказания услуг. Кроме того, в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.

Поскольку страховые взносы начисляются с выплат, произведенных в рамках трудовых отношений или отношений по оказанию услуг, а заемные отношения не связаны с трудовыми, с суммы прощаемого долга страховые взносы платить не надо (письмо ФНС России от 30 мая 2018 г. № БС-4-11/10449@). Судебная практика подтверждает этот вывод (постановления ФАС Поволжского округа от 6 августа 2013 г. по делу № А65-30561/2012, от 19 февраля 2013 г. по делу № А65-18174/2012, Северо-Кавказского округа от 13 марта 2013 г. по делу № А53-4688/2012).

Так, судьи ФАС Поволжского округа поддержали компанию, сославшись на пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (на момент судебного разбирательства закон был действующим). В нем сказано, что обложению страховыми взносами подлежат выплаты в рамках трудовых отношений. А так как прощение долга работнику не связано с подобными отношениями, списанная задолженность не облагается страховыми взносами (см. постановление от 6 августа 2013 г. по делу № А65-30561/2012). С суммы прощенного долга сотрудник заплатит только НДФЛ.

По нашему мнению, чтобы снизить налоговые риски, заем нужно выдавать на длительный срок и часть займа сотрудник какое-то время должен возвращать. Прощение оставшейся суммы долга можно провести не ранее чем через несколько месяцев.

Читайте также «С прощенного долга взносы не платят»

Подпишись на рассылку