Форма 3-НДФЛ за 2017 год обновлена

Титульный лист

На титульном листе упразднены реквизиты:

• “Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика” (почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица, номер дома, корпуса, квартиры);
• “Адрес места жительства за пределами РФ”.

Также титульный лист дополнен новой информацией “Реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика”.

Кроме того, уточнен справочник “Коды видов документа”, применяемый при заполнении сведений о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика. В декларации за 2017 год виду документа “Военный билет офицера запаса” присвоен отдельный код “27”, хотя раньше для такого документа применялся код “24”.

Лист Д1

На Листе Д1 “Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества” в пункте 1 строка 050 “Адрес объекта” упразднена, при этом появились новые строки для отражения сведений об объекте:

• 050 – “Код номера объекта”: 1 – кадастровый номер; 2 – условный номер; 3 – инвентарный номер; 4 – номер отсутствует;
• 051 – “Номер объекта” – указывается кадастровый номер объекта; при отсутствии кадастрового номера указывается условный номер объекта; при отсутствии кадастрового и условного номера указывается инвентарный номер объекта; при отсутствии кадастрового, условного и инвентарного номера строка 051 не заполняется;
• 052 – “Сведения о местонахождении объекта” – может не заполняться при заполнении строк 050 и 051.

В пункте 2 Листа Д1 упразднены показатели по строкам:

• 160 – Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам (кредитам));
• 170 – Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода.

В связи с изменением состава показателей Листа Д1 уточнено заполнение итоговых строк этого листа.

Лист Е1

На Листе Е1 “Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов” в пункте 1 упразднена строка “Количество месяцев, по итогам которых общая сумма дохода, полученного с начала года, не превысила 350 000.00 руб.”. Эта величина дохода физического лица за календарный год является предельной для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В пункте 3 на Листе Е1 появился новый подпункт 3.5 “Сумма, уплаченная за прохождение независимой оценки своей квалификации^* на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации”. Эта сумма учитывается при определении размера социального вычета по НДФЛ, который доступен физическому лицу в сумме не более 120 000 рублей за календарный год в совокупности с вычетами^**, предусмотренными подпунктами 2–5 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В связи с изменением состава показателей Листа Е1 уточнено заполнение итоговых строк этого листа.

^*Независимая оценка квалификации – процедура подтверждения соответствия квалификации человека положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям нормативных правовых актов РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ “О независимой оценке квалификации”).

^**Если у человека в течение одного года было несколько видов расходов, подпадающих под социальный вычет, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах лимита социального вычета, и сообщает об этом работодателю, если вычет предоставляет работодатель (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Лист З

В разделе 1 Листа 3 “Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)” в декларации за 2017 год физическое лицо может отразить инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ. К ним относятся, например:

• вычет в сумме положительного финансового результата, полученного физическим лицом в календарном году от реализации (погашения) некоторых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в его собственности более трех лет;
• вычет в сумме денежных средств, внесенных физическим лицом в течение календарного года на индивидуальный инвестиционный счет; вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете^***.

^***Индивидуальный инвестиционный счет открывают физическим лицам и ведут брокеры, управляющие на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами (п. 1 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ “О рынке ценных бумаг”).

До 2017 года эти суммы отражали налоговые агенты – в разделе 4 справки по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Лист И

В разделе 1 Листа И “Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах” в декларации за 2017 год физическое лицо может отразить инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ и финансовый результат от участия в инвестиционном товариществе без применения инвестиционного вычета по НДФЛ.

Новое приложение к форме 3-НДФЛ

В приложении к форме 3-НДФЛ рассчитывается налогооблагаемый доход физического лица по каждому объекту недвижимости, приобретенному в собственность после 01.01.2016, от отчуждения которого в отчетном году получена выручка. С 2019 года ее придется отражать за исключением доходов, освобождаемых от налогообложения в связи с нахождением объекта в собственности в течение минимального предельного срока владения и более (п. п. 1–4 ст. 217.1 НК РФ).

Если доход от продажи объекта недвижимости меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года перехода права собственности, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то облагаемый НДФЛ доход определяется и отражается как кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года перехода права собственности, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

В приложении к форме 3-НДФЛ указываются отдельно по каждому объекту недвижимости следующие показатели:

• в строке 010 – кадастровый номер отчужденного объекта недвижимости;
• в строке 020 – кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности;
• в строке 030 – сумма дохода от продажи объекта недвижимости, исходя из цены договора;
• в строке 040 – кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент 0,7;
• в строке 050 – сумма дохода от продажи объекта недвижимости в целях налогообложения – наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040.

Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 Листа А.

Читайте также «Когда ИНН физлица – лишний в 3-НДФЛ»

Как сдать форму 3-НДФЛ

Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны:

1. предприниматели и “самозанятые” лица – нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой – по доходам от предпринимательской и иной профессиональной деятельности;
2. иностранные граждане, работающие в России по трудовому договору на основании патента, если:

• общая сумма НДФЛ к уплате в бюджет исходя из доходов, полученных от работы по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за календарный год;
• патент аннулирован;

3. физические лица, получившие доходы, указанные в статье 228 Налогового кодекса РФ.

Декларацию 3-НДФЛ можно заполнить в “Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц” на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru.

Представить форму 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2017 году, следует в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 03.05.2018 – с учетом переноса, так как срок сдачи декларации приходится на выходной день 30.04.2018 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 16.07.2018.

Штраф за непредставление декларации в срок – пять процентов от неуплаченной в срок суммы НДФЛ за каждый месяц, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей. Штраф за неуплату НДФЛ – 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

Обратите внимание: налоговые инспекции принимают декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, за 2017 год как на прежних, так и на новых бланках (письмо ФНС России от 21.12.2017 № ГД-4-11/26061).

Читайте также «3-НДФЛ за 2017 год примут по старой форме»

Эксперт “НА” И.С. Сергеева

Подпишись на рассылку