Как не ошибиться при начислении страховых взносов с арендной платы

В чем ошибка?

ООО «Актив» заключило с Ивановым А. И. договор аренды автомобиля с экипажем.

В отчетном году фирма выплатила Иванову А. И. за аренду автомобиля с экипажем 120 000 руб. Из них:

• 50 000 руб. – арендная плата;
• 70 000 руб. – оплата услуг по управлению машиной.

Бухгалтер не начислил страховые взносы на ОСС, ОПС и ОМС на эту выплату.

Читайте также «Приобретение автомобиля в лизинг»

В чем ошибка

Бухгалтер ООО «Актив» неправильно применил положения статьи 420 Налогового кодекса:

«1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц <...>

4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)<...>».

К таким договорам могут быть отнесены договоры аренды, за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем.

Бухгалтер занизил базу по взносам на часть вознаграждения по договору аренды автомобиля с экипажем.

Как правильно

Бухгалтер должен начислить страховые взносы с сумм вознаграждения за управление автомобилем.

Договор аренды автомобиля с экипажем подразумевает два вида выплат. Первый – плата за аренду автомобиля. Второй – плата за услуги по управлению этим автомобилем. Вознаграждение за услуги по управлению автомобилем является объектом обложения взносами.

Как исправить ошибку

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку в том же отчетном периоде – до установленного законом срока уплаты взносов. Бухгалтер должен начислить страховые взносы на сумму 70 000 рублей и сделать проводки:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1
— 2030 руб. (70 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на оплату услуг по управлению машиной;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-2
— 15 400 руб. (70 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на оплату услуг по управлению машиной;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-3
— 3570 руб. (70 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование на оплату услуг по управлению машиной.

Так как ошибка была обнаружена до срока уплаты взносов, то последствий от ошибки нет.

Читайте также «За неуплату страховых взносов - уголовная ответственность»

Подпишись на рассылку