111222
С 1 октября 2014 года вступили в силу поправки в главу 21 Налогового кодекса РФ, коснувшиеся не только организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, но и тех, кто применяет специальные налоговые режимы.
Важно
Федеральным законом от 21.07.2014 № 238- ФЗ закреплен расширенный список операций, при которых можно не составлять счет-фактуру. Речь идет о реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от НДС.
То есть, если организация, применяющая специальный налоговый режим, приобретает товар или услугу, то счет-фактуру отныне можно не составлять. Однако, при этом обязательным условием является письменное согласие обоих сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
Напомним, что ранее налогоплательщик обязан был составить счет-фактуру, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключением операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ.
При ведении учета по упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) счет-фактура являлся подтверждением и обоснованием НДС. Как же учесть НДС при его отсутствии? Ведь при УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, важно, чтобы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам) подлежал включению в состав расходов и, соответственно, уменьшал полученный доход, как того требует подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 346.24 Налогового кодекса РФ, организация, применяющая УСН, обязана вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. В этой книге отражаются все хозяйственные операции за отчетный период на основании первичных документов. НДС нужно отразить в графе 5 «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» отдельной строкой. Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н). Какими же первичными документами подкрепить эти записи? Документами, подтверждающими расходы в виде НДС, могут быть кассовые чеки, платежно-расчетные документы или бланки строгой отчетности. НДС должен быть отражен отдельной строкой.
Подытожив, скажем, что после вступления в силу закона № 238-ФЗ в опубликованном письме Минфин объяснил нам, что при письменном согласии сторон на несоставление счетов-фактур налогоплательщик, применяющий УСН, может включить в расходы НДС при наличии первичных документов, с выделением в них отдельной строкой сумм НДС.
Консультант по налогам Ю.В. Голубева, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Путеводитель для УСН
С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email. Узнайте об издании больше >>
Как заполнить счет-фактуру правильно
Правила учета основных средств на УСН
УСН: учет в расходах сумм НДС за товары, приобретенные для перепродажи
Запрос налоговой документов по цепочке контрагентов
Учет расходов на оплату труда при УСН: помним главное правило
Пособие на погребение: порядок возмещения из СФР в 2024 году
Главное с 22 по 27 апреля 2024 г.: сроки хранения документов, долги по налогам, настройка НК РФ
Как оплачивать больничный в отпуске с последующим увольнением
Какую отчетность должны подать физлица до 2 мая 2024 года?
Отказ от перевода на другую должность не лишает работника права на выходное пособие
Как платят НДС при импорте из стран ЕАЭС
От налога на офисные здания при ЕСХН освобождения нет
Что делать, если срочный трудовой договор заключили без указания причин
Комментарии (0)
Оставить комментарий