Уточнены условия льготного налогообложения резидентов ОЭЗ в Калининградской области

Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ уточнил порядок налогообложения резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области, а именно: налога на имущества, земельного налога и страховых взносов.

Налог на имущество

Уточнен порядок исчисления и уплаты налога на имущество резидентом ОЭЗ в случае передачи этого имущества иному резиденту ОЭЗ для реализации инвестиционного проекта.

Статья 385.1 Налогового кодекса устанавливает особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами ОЭЗ в Калининградской области. Они платят налог на имущество в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», отдельно.

Комментируемый закон статью 385.1 дополнил новым пунктом 8, по которому особый порядок уплаты налога на имущество организаций не распространяется на имущество (созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта), в отношении которого резидентом ранее применялся указанный порядок, в случае передачи такого имущества другому резиденту для реализации инвестиционного проекта.

Земельный налог

Установили обязанность уплаты земельного налога в отношении земельных участков, к которым была применена налоговая льгота, но резидента исключили из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

Так, в случае исключения резидента из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент обязан исчислить сумму налога в отношении земельных участков, к которым была применена льгота за весь период применения такой льготы.

Рассчитанный налог нужно заплатить по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

Льготные тарифы по страховым взносам

Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области установлены льготные тарифы страховых взносов (п. 11 ст. 427 НК РФ):

●       на обязательное пенсионное страхование – 6,0%;

●       на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;

●       на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

При их применении нужно учесть следующее:

●       пониженные тарифы применяются плательщиками, включенными в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года;

●       пониженные тарифы применяются плательщиками в течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр;

●       в случае исключения плательщиков из реестра пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был исключен из реестра;

●       пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах. Перечень рабочих мест, относящихся к новым, нужно утвердить до начала применения пониженных тарифов страховых взносов по согласованию с администрацией ОЭЗ в Калининградской области и налоговым органом по месту нахождения плательщиков.

Обратите внимание: Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ продлил срок применения пониженных тарифов страховых взносов до 10 лет (ранее было 7), а также исключил предельный срок их применения, ранее ограниченный 31 декабря 2022 года.

Дополнили также, что в случае исключения плательщика из реестра до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате без соответствующих пеней за весь период реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области. Их нужно будет заплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был исключен из реестра.