Камеральная проверка – не выездная. Просить все подряд ИФНС не может
Какие документы налоговики могут запросить при камеральной проверке
По общему правилу, при проведении камеральной проверки налоговики не вправе истребовать дополнительные сведения и документы. Однако, есть исключения.
Инспекторы могут запросить документы, но только те, которые перечислены в статье 88 Налогового кодекса.
Так, инспекторам могут понадобиться:
- документы, которые надо прикладывать к отчетности, но они приложены не были. Например, к декларации по налогу на прибыль нужен документ, подтверждающий уплату налога за границей. Только в таком случае возможен зачет этого налога (п. 3 ст. 311 Налогового кодекса);
- документы, которые подтвердят вычеты по НДС, заявленные в декларации;
- счета-фактуры, первичные документы – в случае, если ИФНС установила расхождение в данных вашей декларации и контрагента. Например, в случае, когда налоговики выявили занижение НДС к уплате либо завышение возмещения;
- документы, подтверждающие право рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам. Но это право на пониженный тариф страховых взносов зависит от вида деятельности (письмо Минфина России от 24.01.2020 № 03-15-05/4253);
Право применять пониженные тарифы страховых взносов, которое предоставлено субъектам МСП, к этому случаю не относится. Если организация признается субъектом МСП и включена в реестр, то независимо от вида деятельности она может рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам. Поэтому, документы, подтверждающие право исчислять взносы по таким тарифам, при «камералке» запрашивать не могут.
- документы, которые подтвердят увеличение суммы возмещения либо уменьшение суммы уплачиваемого налога по уточненной декларации, которая подана через 2 года и более после окончания срока подачи отчетности.
Также по теме:
В какой срок проверят декларацию по НДС и возместят налог?
Введут новые формы реестров для подтверждения налоговых льгот
Суд выяснил, какие документы не нужны ИФНС для камеральной проверки
По каким причинам в 2021 году не примут декларацию, а «камералку» проведут тщательнее
Как подтвердить право на льготу
Если в декларации вы заявляете о льготах по налогу, инспекторы потребуют от вас подтверждающие документы.
При этом льготу по налогу надо отличать от специальных правил налогообложения, которые дают преимущество любой категории плательщиков. Такие преимущества льготами не признаются, поэтому представлять по ним документы вы не обязаны.
Льгота – это преимущество, которого лишены другие организации, совершающие те же операции.
Например, по НДС льготы установлены в отношении:
- столовых образовательных и медицинских организаций (пп. 5 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса);
- религиозных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса);
- общественных организаций инвалидов (пп. 2 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса);
- в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (пп. 14 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Вместе с тем, ссылаясь на право истребовать документы в рамках «камералки», налоговики не могут запросить подтверждений по операциям, которые либо не относятся к объекту обложения НДС, либо освобождены от НДС.
То есть, когда такое освобождение касается не преимуществ одних лиц перед другими, которые совершают те же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения.
Если налоговики запросили у вас документы по НДС-льготам, вместо них вы можете подать электронный реестр документов, подтверждающий обоснованность применения льгот в разрезе кодов операций (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»