Как платить взносы по доптарифам при проведении СОУТ

Условия уплаты взносов по дополнительным тарифам за вредные условия труда

Дополнительные тарифы страховых взносов установлены в пунктах 1 – 3 статьи 428 Налогового кодекса. При этом применяются:

• дополнительные тарифы в размере 9 %, либо 6 % в зависимости от вида выполняемых сотрудником работ. Они установлены в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса;
• в диапазоне от 0 % до 8% в зависимости от класса или подкласса условий труда, который определен по итогам СОУТ. Они предусмотрены в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса.

По доптарифам в размере 9 %, либо 6 % страховые взносы надо исчислять только в том случае, если работник занят на работах, с вредными или опасными условиями труда, которые дают право на досрочное назначение страховой пенсии по старости. Эти виды работ перечислены соответственно в подпункте 1 части 1 и пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

При этом, если сотрудник занят на работах с вредными или опасными условиями труда, поименованных в Федеральном законе от 28.12.2013 № 400-ФЗ, то взносы на ОПС по дополнительным тарифам надо уплачивать даже в случае, когда спецоценка его рабочего места еще не проведена. На это указал Минфин в письме от 18.10.2019 № 03-15-05/80163.

В случае же, если работник занят на работах с особыми условиями труда, которые не перечислены в Федеральном законе от 28.12.2013 № 400-ФЗ, то независимо от наличия вредных факторов на его рабочем месте, дополнительные тарифы страховых взносов к выплатам в пользу работников не применяются (письмо Минфина от 16.10.2019 № 03-15-05/79238).

С какого момента начисляют выплаты по доптарифам при проведении СОУТ

Для установления дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР применяются итоги СОУТ, которую надо провести в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

Если рабочему месту работника присвоен подкласс 3.1 вредных условий труда, то страховые взносы по дополнительному тарифу надо уплачивать в размере 2%.

Датой завершения специальной оценки условий труда следует считать дату утверждения отчета.

Поэтому, дополнительные тарифы страховых взносов, определенные по итогам СОУТ, применяются с даты утверждения отчета о ее проведении. В месяце утверждения отчета о СОУТ доптарифы используются только для выплат, которые были начислены работнику за период со дня его утверждения до конца месяца.

До даты утверждения отчета о СОУТ страховые взносы надо исчислять по доптарифам, установленным в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса, то есть в размере 9 %, либо 6 %. К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.04.2021 г. № 03-15-06/30635.