Комментарии к документам для бухгалтера

Чиновники перенесли сроки уплаты НДС за I и II кварталы 2025 года. Налог можно  заплатить единовременно до 1 декабря 2025 года включительно. При этом компании освобождены от штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДС за те же периоды. Ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом, применяться не будет.

В соответствии с федеральным законодательством данные расходные обязательства лежат в компетенции субъектов Российской Федерации. Это означает, что вопросы субсидирования перевозчиков регионы должны решать самостоятельно.

Чиновники указали, что такие работы облагаются НДС в общем порядке. Налоговая база определяется исходя из всей договорной цены работ, а не по отдельным ее составляющим. Подрядчик вправе принять к вычету «входной» НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в облагаемой НДС деятельности.

В отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки контейнеров по территории Российской Федерации и их обслуживания на контейнерном терминале применяется ставка НДС в размере 20 процентов.

Покупка ценных бумаг по цене ниже рыночной считается доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды. С этой разницы необходимо заплатить НДФЛ. Как отметили чиновники Минфина, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов покупателя. Налогоплательщикам и налоговым агентам при расчете НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг следует руководствоваться действующими правилами, установленными приказами ФСФР России.

Согласно Налоговому кодексу, взносы работодателей по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов сотрудников, относятся к расходам на оплату труда. Это позволяет учесть их при расчете налога на прибыль. Договоры, заключенные на срок менее года, не соответствуют требованиям Налогового кодекса. Следовательно, платежи по таким краткосрочным договорам ДМС не могут быть учтены для снижения налоговой базы по налогу на прибыль.

По мнению ФНС России, организация, утратившая в течение  года право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов как участник проекта «Сколково» из-за превышения совокупного размера прибыли, не вправе с первого дня налогового периода 2024 года применять налоговую ставку в размере 0 процентов, предусмотренную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, вправе получить патент на осуществление деятельности БПА при применении в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети иных режимов налогообложения (упрощенная система налогообложения, общий режим налогообложения).

Организация, основным видом экономической деятельности которой является «Производство безалкогольных напитков; производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды» (ОКВЭД 11.07), не соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления № 1638, и, соответственно, не вправе применять ФИНВ. Что касается предложения о корректировке параметров применения ФИНВ, то, учитывая дату введения в действие ФИНВ (01.01.2025), считаем целесообразным рассматривать вопросы о донастройке механизма ФИНВ (в том числе об увеличении отраслевого охвата) после оценки практики его применения по итогам нескольких налоговых периодов.

При продаже подаренных акций или облигаций налоговая база (сумма, с которой уплачивается налог) рассчитывается не со всей суммы выручки, а как разница между доходом от продажи и теми расходами, которые понес даритель при их покупке. Это позволяет законно снизить сумму налога к уплате. Если у дарителя не сохранилось документов, подтверждающих его расходы на приобретение ценных бумаг, то применить данную норму и учесть эти расходы при продаже будет невозможно.

Суд установил, что предыдущие инстанции  не дали должной правовой оценки доводам истицы о вынужденности увольнения, не исследовали обстоятельства, предшествовавшие подписанию соглашения, и не проверили, было ли волеизъявление истицы подлинно добровольным. Кассационный суд подчеркнул, что увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) должно основываться на взаимном и добровольном волеизъявлении обеих сторон трудового договора. Важным  признаком добровольности, помимо отсутствия давления,  являются взаимовыгодные условия, включая компенсационные выплаты. Если соглашение работнику заведомо невыгодно, это может свидетельствовать о принуждении со стороны работодателя к его заключению.

Минфин пришел к выводу, что выплаты военнослужащим за преподавательскую работу по совместительству в свободное от службы время подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в общеустановленном порядке. Льготы по обложению страховыми взносами, согласно ст. 422 НК РФ, распространяются только на выплаты, непосредственно связанные с исполнением обязанностей военной службы, к которым доходы по гражданско-правовым трудовым договорам не относятся.

Новый регламент затронет российские организации, граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП), а также самих ИП. Документ унифицирует и детализирует процедуры, связанные с налоговым учетом. Приказ призван систематизировать и сделать более прозрачными процессы взаимодействия налогоплательщиков с ФНС, переведя многие процедуры в автоматический режим.

Поскольку у налогоплательщика, применяющего инвестиционный налоговый вычет в соответствии со статьей 2861 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса, расходы на создание объекта основного средства учитываются при исчислении налога на прибыль организаций, то суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, могут быть заявлены к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 главы 21 Кодекса.

В учетной форме № 316-1/у «Медицинское заключение об установлении заключительного диагноза пострадавшего в результате несчастного случая на производстве», утвержденной приказом Минздрава России от 11 апреля 2025 г. № 196н (далее - учетная форма № 316-1/у), содержатся сведения о заключительном диагнозе пострадавшего от несчастного случая на производстве и степени тяжести. Таким образом, сообщение работодателем (его представителем) формируется исходя из результатов окончания периода временной нетрудоспособности, сведений о результатах установления степени утраты профессиональной трудоспособности (при их наличии), имеющихся у работодателя сведений о переводе работника на другую работу и учетной формы № 316-1/у.

Необходимо отметить, что пунктом 64.178 методических указаний установлено, что Акт сверки расчетов (ф. 0510477) (далее - Акт (ф. 0510477)) применяется субъектом учета для отражения результатов сверки расчетов с должником (кредитором) в целях фиксации задолженности (например, при предъявлении исковых требований, урегулировании задолженности по договору (соглашению), если такое требование установлено заключенным договором (соглашением) или актами Правительства Российской Федерации). Акт (ф. 0510477) может применяться при сверке субъектом учета расчетов: с контрагентами по документам-основаниям на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ; по администрируемым доходам (за исключением доходов, администрируемых ФНС России).

Согласно п. 6.2 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДФЛ для доходов в виде оплаты труда определяется отдельно в части, относящейся к установленным законодательством районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в особых климатических условиях. Таким образом, дополнительные выплаты за работу на Крайнем Севере и в приравненных местностях, предусмотренные законом, облагаются налогом на доходы физических лиц в особом порядке, отдельно от основной части заработной платы.

Если доверенность, выдаваемая налогоплательщиком - физическим лицом своему уполномоченному представителю на совершение действий по оплате расходов за обучение, оформлена в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, то такой налогоплательщик может подтвердить несение расходов по оплате обучения, указанных в платежном документе, при представлении доверенности.

Определение объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов и свыше 9 процентов имеет ключевое значение при определении действительных налоговых обязательств по уплате акциза. Такое определение должно осуществляться участниками налоговых правоотношений с использованием всех имеющихся документов, на основании которых могут быть сделаны выводы об объемной доле этилового спирта у таких товаров. При этом налоговыми и таможенными органами в рамках имеющихся у них полномочий при проведении контрольных мероприятий могут использоваться результаты исследований, предметом которых является установление этих характеристик.

С 1 января 2026 года размер ежегодного страхового взноса будет увеличен в 1,076 раза. Эта мера связана с ростом средней заработной платы по стране. В абсолютном выражении фиксированный платеж составит 2959 рублей в год против предыдущего значения. Норма была введена в соответствии со статьей 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Новый размер взноса является обязательным для всех страхователей, применяющих налоговый режим АУСН.