06.03.2026 - Сложные строки при заполнении декларации по НДПИ с января 2026 года
С 1 сентября 2025 года изменен порядок определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по драгоценным металлам (п. 5 ст. 340 НК РФ). Это стало основанием для внесения поправок в форму налоговой декларации по НДПИ и Порядок ее заполнения. ФНС обращает внимание пользователей недр на особенности новой формы.
Среди масштабных поправок, внесенных в НК РФ с 2026 года, есть изменения в части налога на добычу полезных ископаемых:
- Теперь ставка НДПИ в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгметаллов составляет 6%.
- Стоимость драгметаллов оценивается исходя из суммы произведений количества (в граммах) каждого химически чистого драгметалла и их средних цен на мировом рынке за налоговый период, выраженных в рублях за грамм.
- Расширен список объектов, которые облагаются НДПИ по нулевой ставке и уточнен порядок применения вычетов.
Эти изменения потребовали актуализации формы декларации.
Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 13.11.2025 № ЕД-7-3/976@ и обязательна к применению с налогового периода январь 2026 года (письмо ФНС России от 25.12.2025 № СД-4-3/11636@). В ней:
- новые штрихкоды;
- новая дополнительная строка 035 «Величина НДПИдоп этан (в миллионах рублей)» в разделе 2;
- нет строки 080 в разделе 5 «Доля содержания химически чистого драгоценного металла в добытом полезном ископаемом»;
- нет строк 170 «Предельная величина (Пванкор)» и 235 «Предельная величина (Пванкор)»в разделе 8.
Что учесть при заполнении новой декларации по НДПИ
Информация ФНС России от 26.02.2026 № б/н О порядке заполнения декларации по НДПИ с января 2026 года
ФНС подробно описала, на какие строки новой декларации нужно обратить особое внимание:
В строке 010 в Разделе 5 следует указывать код добытого полезного ископаемого — 13000. Строка заполняется при исчислении НДПИ в отношении полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ).
В новом подразделе 5.4 «Данные для расчета стоимости концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, добытых на участке недр» нужно указать данные для расчета стоимости добытых драгметаллов.
В подраздел 5.4 должны войти показатели, необходимые для расчета стоимости добытых концентратов и полупродуктов, содержащих драгметаллы, исходя из:
- содержания в них химически чистых драгметаллов с указанием их вида (стр. 300, 310, 320);
- данных о средних за налоговый период ценах драгметалла, определенных в соответствии с пунктом 5 статьи 340 НК РФ (стр. 330);
- стоимости концентратов и полупродуктов, рассчитанной в соответствии с п.5 ст.340 НК РФ, без уменьшения на расходы по аффинажу и доставке (стр. 340).
Данные в подразделе 5.4 отражаются в разрезе каждого участка недр с указанием реквизитов лицензии.
Рассчитанную по строке 340 подраздела 5.4 итоговую стоимость концентратов, содержащих драг металлы, нужно переносить в строку 135 подраздела 5.1.1 «Данные о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет», где производится дальнейший расчет налоговой базы для исчисления НДПИ.
Строки 070 «Стоимость единицы добытого полезного ископаемого» и 090 «Количество реализованного добытого полезного ископаемого» в подразделе 5.1.1 для полупродуктов, содержащих драгметаллы, заполнять не нужно. По этой строке укажите «0» (ноль).
В строка 120, 130 подраздела 5.1.1 декларации укажите суммы расходов по доставке до покупателя и аффинажу химически чистого драгметалла.
По строке 140 рассчитывается налоговая база, определенная как разность строки 135 и строк 120 и 130.
В отношении полупродуктов, содержащих золото, показатель Кдрм, подлежащий расчету в соответствии с п. 21 ст. 343 НК РФ, отражается по строке 171 и включается в сумму налога, подлежащего уплате (стр. 170).
Источник: Бухгалтерия.ру