07.05.2025 - Должен ли ИП на УСН вести учет ОС?
Тем ИП, которые пользуются правом не вести бухучет, нужно отслеживать остаточную стоимость ОС, если они на УСН и не «планируют» ее лишиться. Учитывать ОС нужно по правилам ФСБУ 6/2020.
Почему ИП на УСН должен отслеживать лимит по стоимости ОС
По нормам закона о бухучете ИП разрешено не вести бухучет, если они ведут учет доходов, расходов и других объектов, относящихся к их виду бизнеса.
Перейти на УСН предприниматели могут без учета лимита остаточной стоимости имущества. Но сохранить право на применение упрощенки они смогут, если будут соответствовать требованиям пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется по данным бухучета.
Подпункт 4 статьи 346.13 НК РФ предупреждает: если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщик (в том числе и ИП) превысил лимит по основным средствам, то он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Остаточная стоимость ОС в целях применения УСН определяется в соответствии с бухгалтерским законодательством. Даже если бизнесмен на УСН не ведет бухучет, то определить размер остаточной стоимости ОС в целях применения вышеуказанного «упрощенного» ограничения он должен по правилам ФСБУ 6/2020 .
А это значит, что по правилам этого стандарта ОС нужно а)правильно оценить и б) начислять по ним амортизацию.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Первоначальная оценка ОС
Основные средства отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которой считают общую сумму капитальных вложений, связанных с их приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020). ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Первоначальная стоимость основного средства – это сумма фактических затрат, связанных с его приобретением или созданием. Она зависит от того, как основное средство было получено:
- за плату. Есть особенности в определении первоначальной стоимости ОС, приобретенных по договорам с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа, и по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами;
- безвозмездно;
- создано своими силами.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Амортизация ОС по ФСБУ 6/2020
Стоимость ОС погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Амортизацию начисляют по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
- инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
- ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции.
По другим, даже временно не используемым и (или) законсервированным ОС, амортизацию начисляют в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020).
При признании объекта ОС в бухгалтерском учете определяют следующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020):
- срок полезного использования;
- ликвидационную стоимость;
- способ начисления амортизации (их три).
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Если ИП на УСН относится к субъектам малого предпринимательства, то он может не проверять ОС на обесценение (в общем случае ФСБУ 6/2020 этого требует), т.е. оценивать их на отчетную дату по балансовой стоимости. Это первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.
Источник: Бератор