Обновлены баланс, отчет о финрезультатах, все приложения к ним и пояснения. Показатели остались похожими на предыдущие, но теперь многие из них должны быть отражены по новым строкам с новым содержанием.

Фактически нужно научится заново составлять бухотчетность. И причиной всему - новое ФСБУ 4/2023, которое утверждено Приказом Минфина России от 4 октября 2023 г. № 157н и вступило в силу с отчетности за 2025 год.

Формы бухгалтерской отчетности

Отчетные формы организация вправе разработать сама. Бланки, представленные в ФСБУ, считаются образцами, а не утвержденными формами. Изменить можно почти все, кроме заголовочной части.

Что нового в балансе

Теперь в составе внеоборотных активов можно учесть только 6 показателей:

• — НМА;
• — ОС;
• — инвестиционную недвижимость;
• — финансовые вложения;
• — отложенные налоговые активы;
• — прочие внеоборотные активы.

Долгосрочные активы к продаже перенесены в оборотные активы.

В разделе III «Капитал и резервы» изменения можно назвать «формальными», всего лишь переименовали строки:

• — «Собственные акции, выкупленные у акционеров» получили название «Собственные акции, принадлежащие обществу, задолженность акционеров по оплате акций».
• — «Переоценка внеоборотных активов» – «Накопленная дооценка внеоборотных активов».

Из пассива исключили показатель «Доходы будущих периодов». Теперь часть показателей баланса можно заменить группой показателей.

Как изменили Отчет о финансовых результатах

Переименовали ряд строк. Теперь строка 2300 в отчете о финансовых результатах называется «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения». Появилась новая строка 2420, в которой отражается прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности, за вычетом налога на прибыль.

Кардинально изменен Отчет об изменениях капитала

• — с изменением учетной политики;
• — исправлением существенных ошибок.

Отчет о движении денежных средств

В разделе «Денежные потоки от текущих операций» появилась строка, по которой нужно отражать поступления процентов по дебиторке покупателей.

Пояснения к балансу

В пояснениях отражают информацию, которая понадобится руководству для принятия управленческих решений. Перечень этих сведений существенно расширен.

Декларация по НДС – изменения для «упрощенцев»

С 2025 года к плательщикам налога добавились упрощенцы со своими правилами и ставками. Для них добавили новые строки. Остальные изменения технические: обновили коды операций и изменили штрихкоды.

Одновременно с этим, с 2025 года обновлены книги покупок и продаж, дополнительные листы к ним.

Декларация по прибыли

С 2025 года: повышена ставка налога на прибыль до 25%, для IT-компаний отменена нулевая ставка и введена 5-ти процентная. «Интеллектуальные расходы» можно учесть в двойном размере, а не в полуторном, как раньше. В декларации появился новый раздел, для тех, кто воспользовался ФИНВ.

Новая форма сдается с первого квартала 2025 года. За год – впервые. В декларации теперь нет приложений 6, 6а и 6б, переименованы многие разделы и строки.

Помимо этого, в отдельных строках и разделах обновили штрихкоды.

6-НДФЛ и пятиступенчатая шкала налога

ФНС не стала менять форму 6-НДФЛ с связи с введением новой пятиступенчатой шкалы ставок по НДФЛ. Оказалось, что прежняя форма полностью подходит для прогрессивной шкалы, а для новых ставок налога просто добавили новые коды.

Но, важно понимать, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Это потребует больше времени и знаний.

Так, например, чтобы правильно отразить НДФЛ с доходов «северных» дистанционных работников в уведомлении и в отчете 6-НДФЛ, нужно отдельно считать налог с зарплаты и с районных коэффициентов, надбавок. Суммы должны быть распределены по разным КБК.

Расчет по страховым взносам за 2025 год

РСВ представляется по обновленной форме с I квартала 2025 года. В форме учтены изменения, внесенные в ст. 427 НК РФ, для субъектов МСП в обрабатывающей промышленности и религиозных организаций. При сдаче годового расчета новых обновлений не будет. Важно только при заполнении РСВ учесть все изменения НК РФ с 2025 года в части расчета страховых взносов:

• — традиционно повышена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
• — существенно выросли расходы МСП на уплату страховых взносов. Основной тариф применим к выплатам до 1,5 МРОТ.

ЕФС-1: ожидается новый бланк

Ожидаем новую форму ЕФС-1. Ее несомненно примут до конца, и именно ее предстоит заполнить и сдать за 2025 год.

Декларация по туристическому налогу

Турналог введен только с этого года и все еще остается много не раскрытых вопросов. Гостиницы, отели, санатории, лагеря и т.п. будут отчитываться впервые. В книге приведен простой и понятный пример заполнения формы и описана каждая строка.

Декларация по налогу на УСН

Упрощенцев ожидает работа над новой декларацией. С 2025 года отменены превышенные ставки, сохранены основные. Изменены базовые параметры этого спецрежима.