Страницы:1
Контролируемая задолженность
 
Добрый день, коллеги!
Возможно кто-то сталкивался и сможет мне объяснить.
Есть контролируемая задолженность. Согласно положениям 269 НК РФ проценты по задолженности учитываем в расходах в определенных пределах (сумма задолженности, коэффициент капитализации и т.п.) и если сумма начисленных процентов превышает предельные размеры, разница признается дивидендом и с нее удерживается налог.
Но вот в чем вопрос:
Правильно я понимаю, что в расходах проценты  мы начисляем ежемесячно с учетом статьи 269 НК РФ и 272 НК РФ вне зависимости от того, уплачиваем мы их фактически займодавцу или нет.
Выходит следующее:
Объясню на примере. Рос.компания А получила от своего иностранного учредителя компании Б заем в размере 1 000 000 сроком на год под 7% годовых. Задолженность контролируемая. Деньги получены 1 января 2020 года. Проценты по договору начисляются ежемесячно. Согласно положениям СИДН со страной займодавца проценты в России налогообложению не подлежат, дивиденды подлежат по ставке 15 %.

Рассчитаем суммы процентов по договору за квартал:
31.01.- 5 737,70 р
29.02. - 5 355,19 р.
31.03.- 5 737,70 р.
Итого начислено процентов : 16 830,59 р

Путем сложных расчетов предположим, что предельный размер процентов, включаемых в расходы общества равен 10 000 руб.
Таким образом, в расходах компания А может учесть только 10 000 рублей, а разница между начисленными и предельными процентами признается дивидендами в пользу Компании Б и с нее по идеи надо удержать налог.
Но мы знаем, что налоги удерживаются с доходов при их фактической выплате. И на практике займы не всегда погашаются во время.
И что делать если фактически мы выплатили компании Б проценты не в размере 16 830,59, а всего 5 000 рублей?
Как удерживать налог с дивидендов ?  
Страницы:1
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.