Иностранное представительство распродает имущество: как считать НДС

15.08.2022   |   Налоги  |   0Оставить комментарий
В письме от 19 июля 2022 г. № 03-07-08/69455 Минфин разъяснил, как определять налоговую базу по НДС при реализации имущества иностранным представительством, которое не вело коммерческую деятельность в РФ.
Иностранное представительство распродает имущество: как считать НДС

Иностранная компания и ее подразделение

В соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11) иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств.

К постоянному представительству иностранной компании относят филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение или место деятельности компании, через которое она занимается в РФ предпринимательством (п. 2 ст. 306 НК РФ).

Деятельность постоянного представительства может быть связана:

  • с пользованием недрами или другими природными ресурсами;
  • со строительством, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, обслуживанием и эксплуатацией оборудования;
  • с торговлей товарами с расположенных в России собственных или арендуемых складов;
  • с проведением других работ и оказанием услуг, а также иной деятельностью. Кроме подготовительной и вспомогательной.

Организации, в том числе иностранные, и ИП, которые осуществляют коммерческую деятельность на территории РФ, являются плательщиками НДС.

Вспомогательная деятельность филиала не относится к коммерческой деятельности

Подготовительная и вспомогательная деятельность филиала или представительства иностранной организации с точки зрения НДС к коммерческой деятельности не относится и налогом не облагается.

НДС облагается реализация товаров, работ, услуг (в том числе безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, безвозмездное оказание услуг), которая совершается только на территории Российской Федерации.

А деятельность подготовительного или вспомогательного характера осуществляется в пользу самой иностранной организации (головного офиса), и Россия не является местом реализации.

А если местом реализации товаров (работ, услуг) является территория иностранного государства, то такие операции на территории России не облагаются НДС.

В этом случае суммы «входного» НДС по товарам, работам, услугам (в том числе основным средствам и нематериальным активам), которые используются в операциях по производству или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория России, к вычету не принимаются, а относятся на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Поэтому если представительство иностранной организации не ведет коммерческую деятельность, оно должно учитывать входной НДС в стоимости приобретаемых товаров, работ услуг (включая основные средства) на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Как считать НДС, если подразделение иностранной фирмы распродает имущество

Многие иностранные компании, которые уходят из России, распродают свое имущество, в том числе основные средства.

Этим занимаются и те представительства, которые осуществляли вспомогательную деятельность на территории РФ. Коммерческую деятельность они не вели, финансировались головным офисом из иностранного государства, но в связи с принятием решения о прекращении деятельности начали продавать имущество, в частности, основные средства.

Если представительство иностранной организации не вело коммерческую деятельность, оно правомерно учитывало входной НДС в стоимости приобретаемых товаров, работ услуг (включая основные средства) на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ.

В этом случае при продаже такого имущества налоговая база определяется как разница между ценой реализации, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом НДС, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). На это указал Минфин в письме от 19 июля 2022 г. № 03-07-08/69455.

Сумма НДС при этом определяется по расчетной ставке 

А если разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью равна нулю либо получен убыток, то налоговая база равна нулю, и налог не исчисляется и не уплачивается.

 

Источник материала
1260 просмотров Обсудить на форуме
Подпишись на рассылку

Комментарии (0)


    Оставить комментарий




    Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
    Регистрируйтесь бесплатно.