Возврат качественного импортированного из ЕАЭС товара = экспорту

Возврат импортированных товаров

Порядок исчисления НДС при торговле с государствами – членами ЕАЭС установлен Приложением № 18 «Протокол о порядке взимания косвенных налогов...» к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года.

Как следует из пункта 13 Протокола при ввозе товаров из этих стран НДС платит собственник товаров, то есть российская фирма-импортер. Это касается и спецрежимников.

Налоговую базу по НДС определяют как стоимость ввезенных товаров на дату их оприходования плюс сумма акцизов. Как правило, стоимость товаров равна цене сделки по договору. Затраты на доставку в налоговую базу не включают.

Заплатить налог следует не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем оприходования ввезенных товаров. Об этом сказано в пункте 19 Протокола.

Суммы импортного НДС по товарам фирмы отражают в специальной декларации по косвенным налогам, утвержденной приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@.

После того как «косвенная» декларация и все документы, прилагаемые к ней, будут сданы в налоговую инспекцию, НДС принимают к вычету. При условии, что импортные товары приняты на учет, имеются накладная и счет-фактура, товары предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС, а налог полностью уплачен в бюджет.

Что происходит при возврате импортированного из ЕАЭС товара

Если вы приняли товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в декларацию включать не нужно. Если же вы вернули товары в следующем месяце или любом другом налоговом периоде, то вам придется представить уточненную декларацию (п. 23 Протокола).

Вопрос применения НДС при возврате товаров надлежащего качества Договором о ЕАЭС и его Протоколом о взимании косвенных налогов не урегулирован. Поэтому такой возврат можно рассматривать как экспортную операцию.

А экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС.

Ставка НДС при экспорте

Однако главной особенностью налогообложения при экспорте является ставка НДС 0% (подп. 1 ст. 164 НК РФ). Чтобы использовать нулевую ставку, факт экспорта нужно подтвердить – собрать пакет документов .

В зависимости от того, когда собраны нужные документы, решается и вопрос с начислением НДС.

Если документы собраны в течение 180 календарных дней после таможенного оформления, то в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, нужно начислить НДС по ставке 0%.

Если же документы за 180 календарных дней после таможенного оформления собрать не удалось, то нужно будет заплатить НДС в бюджет по общей ставке. Датой начисления НДС в общем случае считают дату отгрузки (передачи) товаров иностранному покупателю. В нашем случае – дату возврата товара бывшему поставщику.