Увеличен состав кодов для декларации по НДПИ
Ключевое нововведение 2025 года – введение нулевой ставки НДПИ для газа горючего природного и газового конденсата, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, при условии, что газ используется исключительно для производства сжиженного природного газа (СПГ). Это отражено в новых пп. 18.2 и 19.2 п. 1 ст. 342 НК РФ.
Для корректного отражения этой льготы в декларации по НДПИ ФНС России в письме от 16.12.2024 № СД-4-3/14204@ рекомендует использовать следующие коды в графе 1 Подраздела 3.1.1. Раздела 3:
- 1087 – для газа горючего природного.
- 1088 – для газового конденсата.
Нулевая ставка применяется только при условии использования добытого газа для производства СПГ. Если газ используется для других целей, применяется общая ставка НДПИ.
Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ также внес коррективы в порядок применения налоговых вычетов:
- Отмена вычета для газового конденсата. П. 6 ст. 343.4 НК РФ отменяет налоговый вычет при добыче газового конденсата на период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2029 года включительно. Это означает, что в декларации по НДПИ, представляемой за указанные периоды, строка 045 Раздела 3 не заполняется при исчислении налога на добытый газовый конденсат.
- Исключение ограничения по ПВАНКОР для нефти. При определении налогового вычета для добычи обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти в ст. 343.5 НК РФ убрано ограничение по предельной величине ПВАНКОР (показатель выработки амортизируемого нефтегазового оборудования на конец расчетного периода). Это упрощает расчет налогового вычета и позволяет компаниям более полно учитывать свои затраты.
При заполнении декларации по НДПИ за периоды с 1 января 2025 года необходимо учитывать следующие моменты:
- Внимательно определяйте код полезного ископаемого. При добыче газа и газового конденсата на Ямале, используемых для производства СПГ, применяются коды 1087 и 1088 соответственно. В остальных случаях используются коды, установленные для соответствующих видов полезных ископаемых.
- Не заполняется строка 045 Раздела 3 при добыче газового конденсата. Налоговый вычет по газовому конденсату не применяется в периоды с 2025 по 2029 год.
- Учитываются изменения при расчете вычета для нефти. Исключение ограничения по ПВАНКОР может повлиять на размер налогового вычета. Вычет пересчитывается с учетом новых правил.
- Не заполняются строки 145 и 335 Раздела 2 и строки 170 и 235 Раздела 8.
- Не применяется условие, предусмотренное п. 54, 55, 79, 80, 294, 295, 304 и 305 порядка заполнения налоговой декларации.