Торговать обувью на ЕНВД можно до 1 июля

На ЕНВД запрещено продавать маркированные товары

Работать на ЕНВД можно только по определенным видам деятельности, разрешенным в регионе. Эти виды установлены Налоговым кодексом, и среди них в списке – розничная торговля (ст. 346.26 Налогового кодекса).

Фирмы и ИП, продавшие товары, которые не считаются розничными, теряют право применять ЕНВД с того квартала, в котором произошла первая «нерозничная» продажа. Перечень «нерозничных» товаров приведен в статье 346.27 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся подакцизные товары, товары собственного производства, продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита, грузовые автомобили, автобусы и т. д.

С 1 января 2020 года в этот запрещенный для работы на ЕНВД список вошли товары, подлежащие обязательной маркировке.

Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ определил, что это товары из трех групп:

лекарственные препараты,
обувь,
одежда и изделия из натурального меха.

В рамках ЕНВД запрещено продавать практически всю обувь, включая тапочки, галоши и лыжные ботинки (коды по ОКПД2: 15.20.11, 15.20.12, 15.20.13, 15.20.14, 15.20.21, 15.20.29, 15.20.31, 15.20.32 и 32.30.12).

Также под запрет попали одежда и прочие изделия из меха, которые классифицируются следующими кодами по ТН ВЭД ЕАЭС — 4303 10 901 0, 4303 10 902 0, 4303 10 903 0, 4303 10 904 0, 4303 10 905 0, 4303 10 906 0 и 4303 10 908 0.

Если вы продаете в розницу предметы одежды не из натурального меха, вы вправе применять ЕНВД (и ПСН) (Письмо ФНС от 16 декабря 2019 г. № СД-4-3/25905@).

Каких-либо ограничений на продажу в рамках ЕНВД остальной маркируемой продукции, включая сигареты, Закон № 325-ФЗ не устанавливает.

Исключение по обуви

Вместе с тем право на применение ЕНВД при торговле обувью сохраняется до той даты, когда маркировка уже по факту станет обязательной. Об этом сообщал Минфин в письме от 28 ноября 2019 г. № 03-11-09/92662, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 9 декабря 2019 г. № СД-4-3/25144@.

Заметим, что в указанном письме речь шла о дате 1 марта 2020 года. Эта дата в отношении введения обязательной маркировки обуви была установлена Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2019 г. № 860.

Но Постановление Правительства РФ от 29 февраля 2020 г. № 216 внесло в него изменения и перенесло срок введения обязательной маркировки обувных товаров с 1 марта на 1 июля 2020 года.

Алгоритм действий вмененщика

Итак, срок введения обязательной маркировки обувных товаров - 1 июля 2020 года. Это значит, что:

с 1 июля 2020 года производство и импорт обуви без маркировки запрещены;
с 1 июля 2020 года оптовая и розничная продажа немаркированной обуви запрещена;
с 1 июля 2020 года нужно обязательно передавать сведения о производстве, импорте, оптовой и розничной продаже обуви в систему маркировки;
импорт товаров, приобретенных до 1 июля 2020 года возможен без маркировки до 1 августа 2020 года. Промаркировать такие товары необходимо строго до 1 августа 2020 года.

Маркировка остатков обуви произведенных или приобретенных до 1 июля 2020 года возможна до 1 сентября 2020 года только при наличии документов, подтверждающих срок их приобретения.

Таким образом, плательщики ЕНВД, реализующие обувные товары, могут применять ЕНВД до 1 июля 2020 года.

Когда уходить с ЕНВД

При продаже маркированных лекарств, обуви и одежды фирмам и ИП с 1 января 2020 года осталась возможность применять как общую систему налогообложения, так и УСН (см. письмо Минфина от 31 мая 2019 г. № 03-11-06/3/39855).

Но переход с ЕНВД на УСН возможен только с начала календарного года. Так что тем, кто не успел это сделать до 1 января, остается только один вариант – общая система.

С начала квартала, в котором продан первый «нерозничный» товар, «вмененщик» обязан перейти на общий налоговый режим. Причем независимо от того, совмещает он ЕНВД с другими режимами или по всем видам деятельности применяет «вмененку». Никакого раздельного учета в этом случае быть не может.

Более того, если фирма или ИП имеет несколько объектов торговли, право применять ЕНВД она потеряет независимо от того, в каком из объектов были проданы «нерозничные» товары или товары, подлежащие обязательной маркировке.

Право на ЕНВД будет утрачено с начала квартала, в котором эти товары реализованы, и за этот период нужно будет заплатить «общережимные» налоги.

Штраф за торговлю немаркированными товарами

Любая продажа немаркированного (подлежащего маркировке) товара приведет к нарушению требований закона, а в случае выявления - к доначислению налогов, и штрафам по части второй статьи 15.12 КоАП РФ.

Кроме этого, торговля немаркированными товарами грозит изъятием непромаркированной продукции.