Общий срок камеральной проверки декларации по НДС составляет 2 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Для того, чтобы проверка завершилась через 2 месяца, нужно чтобы:
По результатам камеральной проверки декларации и представленных документов налоговая инспекция примет одно из трех решений:
Последним двум решениям могут сопутствовать решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому организации могут быть начислены пени и штрафы за неуплату налога.
Если в ходе проверки налоговая инспекция не выявила нарушений законодательства, то после ее окончания решение о возмещении НДС принимается в течение 7 рабочих дней (п. 2 ст. 176 НК РФ).
Зачет НДС в счет погашения недоимки налоговая инспекция осуществит самостоятельно. А вот для возврата НДС на расчетный счет или зачета его в счет будущих платежей по налогам необходимо написать заявление.
Налоговая инспекция должна вернуть НДС не позднее одного месяца со дня получения такого заявления.
Если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения, инспекция сначала обязана составить акт (п. 5 ст. 88 НК). Его должны оформить в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Таким образом, если вы сдали декларацию по НДС и через 2 месяца и 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) не получили акт налоговой проверки, можно считать, что в вашей декларации инспекция не выявила признаков нарушений законодательства о налогах и сборах. То есть камеральная проверка вашей декларации закончена без продления.
Если до окончания проверки декларации по НДС инспекция установила признаки возможных нарушений законодательства о налогах и сборах, она может вынести решение о продлении проверки до 3 месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Налоговые органы не обязаны уведомлять налогоплательщика о решении продлить срок проверки декларации по НДС (см. письмо Минфина от 2 октября 2018 г. № 03-02-07/1/70615).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Камеральная проверка декларации не обязательно должна начинаться в день получения ее налоговиками
Ускоренная проверка связана конкретно со сроками возмещения НДС из бюджета.
Срок камеральной проверки по НДС в целях ускорения возмещений из бюджета может быть сокращен до 1 месяца ( см. письмо ФНС от 6 октября 2020 г. № ЕД-20-15/129@).
В этом случае обязанности инспекции начинаются именно с даты получения декларации. В течение 10 дней она должна:
Если все эти условия выполняются, инспекция проверяет декларацию на отсутствие ошибок, противоречий и налоговых нарушений. Если их нет, и все эти критерии выдержаны, инспекция вынесет решение о возмещении в сокращенный срок. Если после вынесения решения об ускоренном возмещении НДС выяснится, что оно принято ошибочно, компания будет включена в план проведения выездных налоговых проверок.
Одно из условий для ускоренного возмещения, а именно условие об объеме возмещения, который не должен быть больше суммы налогов, уплаченных за три года, предшествующих отчетному периоду, с недавнего времени не применяют к двум группам налогоплательщиков.
Это:
Об этом говорится в письме ФНС от 28 декабря 2021 г. № ЕД-20-15/121@. И действует это послабление для них с отчета за 4 квартал 2021 года.
Сокращенный срок проверки не может быть установлен при заявительном порядке возмещения НДС из бюджета.