Расчет 6-НДФЛ за 2021 год: форма, состав, сроки сдачи, штрафы

Новая форма 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ за 2021 год утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753 (в ред. приказа ФНС от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@).

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

• титульного листа;

• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;

• приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

Заполняем годовой отчет 6-НДФЛ

На титульном листе указываем наименование, ИНН, КПП, Отчетный период (код), код ОКТМО.

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» включает сроки для перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:

• в поле 010 - КБК по налогу.

• в поле 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.

• в поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.

• в поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

В поле 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода.

В поле 031 - дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со статьей 231 НК РФ. А в поле 032 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

В Разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отразите обобщенные по всем физическим лицам:

• суммы начисленного и фактически полученного дохода;

• суммы исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если вы выплачивали работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Построчно заполните:

• в поле 100 - ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.

• в поле 105 - КБК по налогу.

• в поле 110 - общая сумма начисленного дохода;

• в поле 111 - общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;

• в поле 112 - общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);

• в поле 113 –общая сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам;

• в поле 115 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам;

• в поле 120 - общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же работника, количество физлиц не корректируется;

• в поле 121 - общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы;

• в поле 130 - общая сумму вычетов, уменьшающих доход;

• в поле 140 – общая сумму исчисленного налога;

• в поле 141 – общая сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;

• в поле 142 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ с начала года;

• в поле 150 – общая сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;

• в поле 150 – сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса;

• в поле 160 - общая сумма удержанного налога;

• в поле 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;

• в поле 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;

• в поле 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Приложение № 1 к расчету – это отчет, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Приложение включает (это бывшая 2-НДФЛ):

• раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;

• раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;

• раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;

• раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога»;

• приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Сроки дачи годового 6-НДФЛ и штрафы

За 2021 год нужно отчитаться до 1 марта 2022 года.

За нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Так установлено пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса.

Ставка 15% и другой КБК в 6-НДФЛ за 2021 год

Если работник у вас получил доходов больше пяти миллионов рублей, то нужно рассчитать и заплатить в бюджет НДФЛ по ставке 15%.

Если на момент уплаты НДФЛ сумма исчисленного налога с начала года составила 650 000 рублей или менее, т. е. доход работника в пределах 5 млн рублей, налог платится в обычном порядке как по месту учета организации, так и по месту учета ее обособленных подразделений.

Если же на момент уплаты сумма исчисленного налога с начала года составила более 650 000 рублей, т. е. доход превысил 5 млн рублей, то:

• отдельно уплачивается сумма налога в части, которая меньше 650 тысяч рублей (по доходу в пределах 5 млн рублей) – КБК 182 1 01 02010 01 0000 110;
• отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей (по доходу, превышающему 5 млн рублей) – КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.

Новые коды доходов и вычетов

В Справке о доходах и суммах налога физического лица отражают коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

Данные коды утверждены приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@.

Приказом от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/844@ ФНС России обновила коды видов доходов и вычетов по НДФЛ.

Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ за 2021 год

В 2021 году появилась новая норма, устанавливающая, что налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации. Зачет осуществляется пропорционально доле этого участия.

Так теперь установлено в п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Для такого зачета в расчете 6-НДФЛ за 2021 год отведены такие строки:

• в разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» добавили поле 155;

• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» добавили строку «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету».