Процедура банкротства: Как закрыть фирму

Когда вас «банкротят»

Во-первых, для того чтобы процедура проходила с наименьшими трудностями, необходимо наладить контакт с арбитражным управляющим для передачи документов и информации. Он является ключевой фигурой в процедуре банкротства. Именно этот человек обладает реальной возможностью выявить активы должника, обжаловать сомнительные сделки, принять решение, привлекать или нет организацию к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц и прочее. В данном случае одной из задач бухгалтера является также общение с назначенным судом арбитражным управляющим и предоставление по его требованию документов и информации. В это время, несмотря на то что в отношении общества была инициирована процедура банкротства, оно может вести деятельность, но с ограничениями, установленными Законом о банкротстве. Компания вправе совершать текущие налоговые платежи, а также производить выплаты, связанные с ее деятельностью. Сюда входит и выплата заработной платы, и осуществление декретных и арендных платежей, оплата услуг связи, совершение некоторых иных сделок с разрешения арбитражного управляющего.

Но необходимо помнить об ограничениях, а именно:

• кредиторы смогут требовать уплату долга только путем обращения в арбитражный суд, и погашать задолженность можно будет только в порядке очередности конкурсного производства;


• с момента начала процедуры наблюдения банк обязан приостановить действия с исполнительными документами по имущественным взысканиям, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и о возмещении морального вреда;


• не допускается удовлетворение требований учредителя (участника) о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников);


• запрещен выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая);


• не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника;


• не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная очередность удовлетворения требований кредиторов;


• с момента начала банкротства разрешаются только с письменного согласия арбитражного управляющего сделки, связанные с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника на дату введения наблюдения и получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления имуществом должника.

Как вести учет?

Важно помнить, что обязанность вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность сохраняется за обществом и его прежним руководством до момента введения арбитражным судом процедуры конкурсного производства. В среднем от начала процедуры банкротства до введения процедуры конкурсного производства проходит 4–5 месяцев. В период процедуры наблюдения отчетность сдается за подписью директора организации, а после введения процедуры конкурса полномочия по управлению фирмой переходят арбитражному управляющему, и подписывать отчетность, представляемую в налоговую и внебюджетные фонды, должен уже он. В то же время арбитражный управляющий может продлить трудовые отношения со бухгалтером и пользоваться его помощью.

Бухгалтерский учет в организациях, признанных несостоятельными, имеет специфические особенности. В своей учетной политике на будущий финансовый год организация обязана объявить, что она не может поручиться за то, что у нее отсутствуют намерения и необходимость в ликвидации или существенном сокращении деятельности. Также в пояснительной записке к годовому отчету бухгалтер должен отразить описание прекращаемой деятельности, указать стоимость активов и обязательств, предполагаемых к выбытию или погашению, отразить движение денежных средств, а также сумму доходов и расходов, прибылей (убытков) до налогообложения и начисленный налог на прибыль, относящийся к прекращаемой деятельности. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, должна быть надежной, сравнимой и достоверной, в ней важны содержание и существенность предоставляемых данных. При этом необходимо отметить, что требования к внутренней информации устанавливаются руководством организации, в то время как внешняя отчетность важна для заинтересованных пользователей, в том числе кредиторов.

В условиях банкротства (на различных его этапах) кроме обычных периодических балансов (а иногда и вместо них) организация обязана составлять соединительные и разделительные балансы, санируемые и ликвидационные балансы. Соединительные и разделительные балансы понадобятся при присоединении возможного кредитора к более сильной в финансовом отношении организации и в случае выделения возможного банкрота из состава холдинга. Санируемый же баланс составляется, когда компания приближается к банкротству с целью оценки реального положения дел организации.

Завершающим этапом процесса банкротства является составление ликвидационного баланса, характеризующего состояние имущества и обязательств организации. К составлению отчетности необходимо подходить крайне внимательно, т. к. все имущество, указанное в балансе, образует основу для формирования конкурсной массы, предназначенной для удовлетворения интересов кредиторов. Оценка этого имущества определяется на основе данных его полной инвентаризации. При этом из ее стоимости исключаются объекты, находящиеся у должника во временном пользовании.

Не стоит забывать, что в процессе судебного производства у организации-должника будут возникать текущие расходы и доходы от реализации имущества, а также появляться обязанности по уплате налогов в бюджет, которые начисляются и уплачиваются в обычном порядке.

Как видим, при процедуре банкротства у бухгалтера есть две основные задачи: грамотное составление бухгалтерской отчетности и общение с назначенным судом арбитражным управляющим, кроме того, представление по его требованию документов и информации. К окончанию процедуры конкурсного производства необходимо позаботиться о передаче арбитражному управляющему документации, подлежащей обязательному хранению в архиве, подробный перечень которой установлен в приказе Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558, а кроме того, также передать ему печать для уничтожения. Все документы необходимо передавать по двустороннему акту.

Обанкротить должника

Когда ваш контрагент должен более 100 000 рублей в течение более чем 3-х месяцев, есть возможность возбудить в отношении него процедуру банкротства. При этом важно, используя любые доступные источники информации, оценить и проанализировать следующие сведения о вашем должнике:

• какими активами обладает потенциальный банкрот (оценить ликвидность его дебиторской задолженности);


• иметь информацию, о том, не избавлялся ли он в недавнее время от активов; 


• оценить наличие активов у директора, учредителя и иных контролирующих должника лиц и возможность их привлечения к субсидиарной ответственности;


• возможность объединения с другими кредиторами. 

Кроме того, имеет смысл сопоставить затраты на процедуру банкротства (сегодня в среднем это обойдется в 300 000 руб. и больше) и сумму возвращаемого долга, а также позаботиться о выборе грамотного арбитражного управляющего и юриста, для того чтобы провести дело с максимальной выгодой для своей организации.

Как только вы заметили пропускаемые платежи контрагента, важно следить за тем, не собирается ли он уйти от выплаты долгов путем банкротства, потому что зачастую компания, выступающая в роли кредитора, узнает о банкротстве должника уже после начала процедуры. Если вы знаете, что у вашего партнера есть какие-либо проблемы, например, такие как задержка оплаты или поставки товара с его стороны, целесообразно следить за публикациями в СМИ. Если вы увидели такое объявление, то это сигнал к тому, чтобы начать собирать как можно скорее документы по сделкам с этим контрагентом (например, в случае, если у вас имеется задолженность по договору поставки, то потребуются: договор, накладные, доверенности, спецификации или заявки; если есть задолженность по договору займа, то это договор и доказательства передачи денежных средств, например платежные поручения, выписки со счета).

В дальнейшем сформированный пакет документов прилагается к судебному требованию, где будут изложены обстоятельства возникновения долга. Бумаги также нужно направить по адресу должника и арбитражного управляющего. Судом будет назначено специальное заседание для рассмотрения обоснованности требований, и по его результатам они будут включены (либо не будут включены) в реестр требований кредиторов. Времени для включения в реестр будет мало. Все зависит от того, на какой стадии находится процедура банкротства: при введении наблюдения – 1 месяц с момента выхода публикации; при введении процедуры конкурсного производства – 2 месяца. И хотя по закону арбитражный управляющий в случае, если выявит кредиторскую задолженность, обязан вас уведомить, на практике оказывается, что такие документы могут просто не дойти, либо должник может скрыть документы, опосредующие его задолженность.

Итак, если требования будут включены в реестр арбитражным судом, то с этого момента вы обретаете все права кредитора и участвуете в процедуре банкротства наравне с прочими кредиторами. Задолженность в процедуре конкурсного производства погашается в порядке следующей очередности:

• в первую очередь погашаются требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, компенсации морального вреда


• во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности


• в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Как правило, требования юридического лица подпадают в третью очередь, они и будут удовлетворяться пропорционально сумме требований наравне с другими кредиторами, при этом погашаются только сумма основного долга, без учета сумм пеней, штрафов и прочих финансовых санкций, которые учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.

В то же время участие в процедуре банкротства в качестве кредитора дает плюсы и возможности получить удовлетворение своих требований не только за счет имущества должника. Бухгалтер также сможет уменьшить прибыль организации на сумму непогашенной задолженности, которая будет официально признана судом, включив ее в состав внереализационных расходов компании в соответствии с пунктом 2 статьи 265 НК РФ.

Кроме того, у компании есть возможность привлечь к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц (это любые лица, которые могут оказывать влияние на действия должника; чаще всего это учредитель, директор или бухгалтер), которые солидарно несут субсидиарную ответственность по долгам. Как показывает практика, это самый действенный способ воздействия на кредитора, который дает шанс возврата денег. В данном случае ответственность несет конкретное физическое лицо, в отношении которого будет возбужденно (если оно добровольно не погасит долг) исполнительное производство, которое может быть обращено на личное имущество и доходы этого лица. А кроме того, будет ограничена возможность его выезда за границу и пр.

Реализация указанного способа воздействия на кредитора требует обеспечить следующие доказательства:

• наличие у него права давать обязательные для должника указания либо возможности иным образом определять действия должника;


• факт совершения им действий по использованию такого права и (или) возможности;


• наличие причинно-следственной связи между использованием им своих прав и (или) возможностей и наступлением банкротства;


• недостаточность имущества должника для погашения требований;


• подтвердит вину этого лица.

На самих себя

Помимо рассмотренных процессов банкротства существует установленная законом обязанность обратиться с заявлением о банкротстве в суд. Это может случиться, если у компании возникли признаки банкротства: «неподъемные» долги перед кредиторами, большая налоговая недоимка и пр. Кроме того, нужно учитывать, что в соответствии со статьей 9 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» руководитель организации должника обязан обратиться с заявлением в арбитражный суд в случае, если:

• удовлетворение требований одного кредитора или нескольких приводит к невозможности исполнения должником своих обязательств в полном объеме перед другими контрагентами;


• обращение взыскания на имущество общества существенно осложнит или сделает невозможной его хозяйственную деятельность;


• должник является неплатежеспособным и не имеет достаточного имущества.

При наличии указанных требований для организации должника действующим законодательством устанавливается месячный срок для обращения в суд с момента их возникновения. Если руководитель во всех этих случаях не обратится вовремя в суд, то он может быть привлечен к субсидиарной ответственности за вред, причиненный кредиторам.

Кроме того, подконтрольная процедура может быть выгодна для предприятия должника в целях получения отсрочки по выплате долга, реструктуризации долга, возможности его погашения с дисконтом – путем заключения мирового соглашения с кредиторами в процедуре банкротства, а также для снятия ареста с имущества организации, приостановления исполнительных производств, так как в соответствии со статьей 63 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с момента введения судом процедуры наблюдения в отношении должника приостанавливаются действия, направленные на исполнение документов по имущественным взысканиям, и все требования к должнику предъявляются только в рамках Закона о банкротстве.

Ольга Пономарева, управляющий партнер