При невыплате зарплаты РСВ нужно сдавать

В комментируемом письме Минфин России обращает внимание на то, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления компанией выплат в пользу работников. При этом расчет будет с нулевыми показателями.

Нулевой расчет

Нулевой расчет по страховым взносам заполняют в отношении всех лиц, которые по пенсионному законодательству являются работающими, включая тех, кто не получает зарплату и работает без трудового договора.

В состав “нулевого” расчета нужно включить следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1 “Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов”;
• подраздел 1.1 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование” и подраздел 1.2 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование” приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” к разделу 1;
• раздел 3 “Персонифицированные сведения о застрахованных лицах”.

Кроме того, в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, если нет данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Также в ведомстве разъясняют, что, представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщики тем самым заявляют в налоговый орган об отсутствии в конкретном периоде выплат и сумм страховых взносов, подлежащих уплате. Это, в свою очередь, позволяет налоговым органам отделить плательщиков, не производящих выплат физлицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный Налоговым кодексом РФ срок представления расчета.

Минимизация страховых взносов

Предлагаем схему, которая позволит минимизировать начисление страховых взносов с выплат работникам вашей организации. Сразу оговоримся: чтобы не вызывать подозрения налоговиков, схемой этой лучше воспользоваться один раз – не больше. Иначе контролеры сочтут, что таким образом вы искусственно создаете условия для уклонения от уплаты страховых взносов.

Организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности. При этом прощение долга не должно быть предусмотрено трудовым контрактом или договором возмездного оказания услуг. Кроме того, в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.

Поскольку страховые взносы начисляются с выплат, произведенных в рамках трудовых отношений или отношений по оказанию услуг, а заемные отношения не связаны с трудовыми, с суммы прощаемого долга страховые взносы платить не надо (письмо ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).

Чтобы снизить налоговые риски, заем нужно выдавать на длительный срок и часть займа сотрудник какое-то время должен возвращать. Прощение оставшейся суммы долга можно провести не ранее чем через несколько месяцев.

Штрафы за неуплату или неполную уплату страховых взносов

Ответственность установлена положениями статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Это один из самых существенных составов налоговых правонарушений. Ведь штраф за его совершение взимается в размере, исчисляемом от неуплаченной в бюджет суммы налога или сбора:

• 20% – если правонарушение совершено неумышленно;
• 40% – при наличии доказанного умысла.

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:

• расчетная база по взносам занижена;
• сумма платежа рассчитана неверно;
• плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).

Как платить штраф за просрочку расчета

Штраф за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам необходимо перечислять тремя отдельными платежками на три разных КБК (письмо ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@).

В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. Сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам необходимо исчислять отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования.

За непредставление нулевой отчетности компанию оштрафуют на сумму 1000 рублей.

Эксперт “НА” Е.П. Абрамова