Порядок взыскания недоимок изменится с 1 апреля

На что имеют право налоговики при взыскании недоимки

Начнем с того, что при взыскании недоимки инспекция располагает весьма широкими правами.

1. Налоговики вправе взыскивать недоимки, возникшие по итогам проведенной налоговой проверки (абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
2. Недоимка дочерней компании может быть взыскана за счет средств материнской (и наоборот). Более того, налоговики вправе через суд требовать уплаты налогов с аффилированных лиц, например, с собственников, учредителей или акционеров организаций-должников.

Перевод средств на счета других компаний не поможет избежать уплаты недоимки (абз. 4, 5 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). Не поможет избежать ответственности и реорганизация.

3. Если должник перечислит выручку от реализации на счета нескольких фирм или передаст деньги (иное имущество) нескольким компаниям, недоимка будет взыскана со всех компаний пропорционально доле поступившей им выручки, доле переданных денежных средств или стоимости иного имущества (абз. 6 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
4. Налоговики взыщут недоимку и в том случае, если дочерняя фирма перечислит выручку от реализации, передаст денежные средства или иное имущество материнской компании (и наоборот) посредством совокупности взаимосвязанных операций, то есть с участием посредников. Даже если участники этих операций не являются основными или зависимыми обществами (абз. 7 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
5. Если суд признает организацию каким-либо образом зависимой с должником, указанный порядок взыскания недоимки будет применяться и к ней (абз. 8 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Информирование о недоимке

Теперь к поправкам.

Если фирма или предприниматель не выполнили требования об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах или другого имущества фирмы).

Такое информирование возможно при условии:

• не чаще одного раза в квартал;
• налогоплательщик (плательщик взносов) дал письменное согласие на такое оповещение.

На что повлияет сумма

В общем случае решение о взыскании с фирмы недоимки налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

Еще шесть дней дается инспекции, чтобы проинформировать фирму об этом решении.

Если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, взыскать недоимку она сможет только через арбитражный суд (п. 3 ст. 46 НК РФ). На обращение в суд отведено шесть месяцев.

Если недоимка по одному требованию меньше 3 000 рублей, то решение о взыскании за счет денежных средств будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

• сумма долга по разным требованиям превысила 3 000 рублей;
• прошло три года с момента самого раннего неисполненного требования.

Кроме того, при недоимке до 3 000 рублей срок, в который инспекция должна направить требование, составляет один год с момента ее выявления. Исключение составляет требование по задолженности, выявленной в ходе проверки.

Оповещение об обеспечительных мерах

Если налоговики опасаются, что фирма попытается ликвидироваться или передать все имущество на баланс подконтрольных фирм, не расплатившись по долгам, они могут арестовать ее имущество. Такое право им дает статья 77 Налогового кодекса.

Так, арест применяют:

• только для создания условий, при которых фирма сможет исполнить обязанность по уплате налога, пеней, штрафа за счет своего имущества;
• не ранее принятия налоговой службой решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса;
• при нехватке или отсутствии денег на счетах фирмы или ее электронных денежных средств;
• либо при отсутствии информации о счетах фирмы или сведений о реквизитах ее корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денег.

По окончании мероприятия инспекторы составляют протокол, в котором перечисляют и описывают все арестованное имущество. Запомните, арестовывается не все имущество, а только достаточное для погашения долга (п. 3 ст. 77 НК РФ).

Сведения будут размещать в течение 3 дней с даты принятия решения об обеспечительных мерах, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.