Порядок вычета «входного» НДС при строительстве гостиницы

Согласно НК РФ с 1 июля 2022 года услуги по временному проживанию облагаются по ставке 0% (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ). Льгота действует до 31 декабря 2030 года либо до истечения 20 налоговых периодов с момента ввода объекта.

Из-за этого возникает особый порядок учета налога. Государство дает льготу по ставке 0%, но требует, чтобы вычеты по ней были синхронизированы с реальной деятельностью объекта.

Вычеты «входного» НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для строительства таких объектов, производятся в момент определения налоговой базы по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Для услуг, облагаемых по ставке 0% на основании подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения базы является последнее число каждого налогового периода (п. 9.3 ст. 167 НК РФ).

Как принимать НДС к вычету?

Минфин напомнил, что для «нулевых» операций действует правило из пункта 3 статьи 172 НК РФ: вычеты по строительным расходам нельзя заявить просто по факту получения счета-фактуры. Их нужно «привязывать» к моменту возникновения налоговой базы.

Поскольку для гостиничных услуг налоговая база определяется в последний день квартала, вычеты по «новым» затратам (понесенным после 01.07.2022) можно заявлять только тогда, когда объект уже начал работать и приносить выручку. Проще говоря, пока хостел не начал заселять гостей, заявлять вычет по строительному НДС рискованно, налоговая может счесть это нарушением.

Что делать с расходами до 1 июля 2022 года?

На затраты, понесенные до этой даты, «нулевой» спецпорядок не распространяется. Их можно принимать к вычету в обычном режиме: как только работы приняты на учет и есть все документы. У вас есть стандартные три года, чтобы воспользоваться этим правом.

Как организовать учет

Разделите учет.

Сформируйте два отдельных массива данных: расходы до 01.07.2022 и после. Это критически важно, так как правила игры для них принципиально разные.

Не торопитесь с «новыми» вычетами.

Даже если у вас на руках есть все акты КС-2 и счета-фактуры по работам, выполненным после июля 2022 года, не спешите включать их в декларацию до момента запуска объекта. Попытка заявить вычет раньше времени почти гарантированно приведет к претензиям со стороны инспекторов, доначислениям и штрафам.

Соблюдайте синхронизацию.

Главный принцип теперь — «вычет идет следом за выручкой». Как только появилась первая налоговая база по услугам проживания, можно начинать заявлять накопленный «строительный» НДС.

Бухгалтерия.ру