Особенности составления счетов-фактур обособленными подразделениями
Обязанности головной фирмы по НДС
Даже если компания ведет бизнес через широкую сеть обособленных подразделений, все обязанности по НДС принадлежат головной фирме.
Она платит НДС в полном объеме только по месту своего учета. По месту учета обособленных подразделений НДС не уплачивается.
Разбивка по обособленным подразделениям не требуется и в налоговой декларации по НДС. Отчет составляется в целом по компании, включая данные обособленных подразделений об облагаемых операциях и налоговых вычетах. Его представляет головная фирма также по месту своего учета.
Все дело в том, что плательщиками НДС являются юридические лица. Обособленное подразделение фирмы юридическим лицом не является. А потому и самостоятельным плательщиком НДС со всеми обязанностями оно быть не может. Но право выписывать счета-фактуры подразделения имеют, причем от имени головной организации. И получать товары они тоже могут. Это обусловливает и некоторые особенности оформления счетов-фактур.
Обособленное подразделение - грузоотправитель
Выписывая счет-фактуру от имени головной фирмы, обособленное подразделение должно придерживаться определенного порядка.
В строке 2 счета-фактуры нужно указать наименование головной фирмы в соответствии с учредительными документами (полное или сокращенное).
В строке 2а - адрес юридического лица, который указан в ЕГРЮЛ.
В строке 2б пишут ИНН организации и КПП обособленного подразделения.
Строка 3 счета-фактуры «Грузоотправитель и его адрес» предназначена для указания наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами (полное или сокращенное).
Так вот, если грузоотправителем является обособленное подразделение, в строке 3 счета-фактуры нужно писать именно его адрес - то есть адрес реального грузоотправителя.
Обособленное подразделение - грузополучатель
Особенности заполнения счета-фактуры должен учитывать и продавец, если он производит отгрузку в адрес обособленного подразделения компании-покупателя.
В счете-фактуре в отношении грузополучателя заполняют:
- полное или сокращенное наименование - по строке 6;
- место нахождения - по строке 6а.
Данные нужно указывать в соответствии с учредительными документами головной фирмы-покупателя.
Далее идет строка 6б. Здесь продавец указывает ИНН и КПП покупателя: ИНН – головной фирмы, а КПП – подразделения, в адрес которого производится отгрузка.
Этот порядок напомнила ФНС в письме от 29 октября 2019 г. № ЕД-4-15/22062@.
Из-за ошибок в счетах-фактурах, если они не препятствуют идентификации покупателя и продавца, приобретенных товаров, их цены, ставки и размера налога, право на НДС-вычет не утрачивается (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»