Обзор нормативных актов за первую половину июля 2022 года

Обзор нормативных актов за первую половину июля 2022 года включает законы, письма министерств и ведомств и другие документы, необходимые любому бухгалтеру в работе. Для каждого из них дана краткая аннотация, которая позволит определить, насколько документ актуален.

Бухучет

О внесении изменений в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 сентября 2020 г. № 204н

Приказ Министерства финансов РФ от 30.05.2022 № 87н

Уточнено, что под капитальными вложениями понимаются затраты организации на приобретение, создание и улучшение не только основных средств, но и нематериальных активов. Скорректирован перечень расходов, которые относят к капвложениям.

Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

Приказ Министерства финансов РФ от 30.05.2022 № 86н

ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» применяется с бухотчетности за 2024 год, но при желании организация может начать использовать его и раньше. Однако компания вправе не применять Стандарт к активам с упомянутыми признаками, стоимость которых ниже установленного ею лимита.

Федеральные налоги

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ

Новыми поправками в Налоговый кодекс вводится механизм налогового вычета для налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате участником СЗПК.

О применении отдельной (одиннадцатой) амортизационной группы в отношении амортизируемого имущества

Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ от 03.06.2022 № 03-03-06/1/52401

К расходам, понесенным в случае достройки (дооборудования, модернизации и т.д.) активов, находящихся в одиннадцатой амогруппе, применить максимальную (30%-ную) амортизационную премию нельзя.

Об условиях освобождения от НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности дохода при продаже доли в праве собственности на жилое помещение

Письмо Министерства финансов РФ от 09.06.2022 № 03-04-05/54734

От налогообложения освобождаются доходы от продажи недвижимости или долей в ней, если объекты принадлежали налогоплательщику в течение минимального предельного срока владения и больше. Однако из этого правила есть и исключения.

Об имущественных вычетах по НДФЛ при приобретении недвижимости на первичном и вторичном рынках; об уменьшении суммы доходов в целях НДФЛ при продаже нового частного дома с земельным участком

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.05.2022 № БС-19-11/120@

Налоговые вычеты предоставляются как в отношении объектов, приобретаемых на вторичном рынке, так и в отношении строящегося жилья. Воспользоваться вычетом можно воспользоваться один раз в жизни.

О получении социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни супруга

Письмо Министерства финансов РФ от 08.06.2022 № 03-04-05/54555

Если договор добровольного страхования жизни заключен супругой со страховой компанией на срок более пяти лет, она вправе получить соцвычет по НДФЛ в отношении сумм уплаченных ею взносов при представлении документов, подтверждающих фактические расходы.

Об учете амортизации и амортизационной премии, начисленных по ОС, возвращаемому продавцу в связи с нарушением требований к качеству товара, при исчислении налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 25.05.2022 № 03-03-06/1/48762

Если организация возвращает продавцу приобретенное ранее по договору купли-продажи ОС, суммы начисленной амортизации по данному объекту (а также амортизационной премии, если она применялась) нужно изъять из «прибыльных» расходов соответствующих отчетных (налоговых) периодов.

Об учете курсовых разниц в 2022 — 2024 гг. по требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 10.06.2022 № 03-03-06/1/55248

В порядок учета курсовых разниц внесены изменения. Порядок их исчисления не изменился.

О документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения в целях получения социального вычета по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.06.2022 № БС-3-11/6276@

Для получения вычета необходимо представить в территориальные налоговые органы, помимо чеков на приобретение лекарств, рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, либо сведения из медицинской документации (выписка из истории болезни).

О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ и при прекращении исполнительного производства судебного пристава-исполнителя

Письмо Министерства финансов РФ от 18.05.2022 № 03-03-06/1/45454

Безнадежными долгами для целей налога на прибыль признаются, в частности, долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации. Однако есть случаи исключения организации из ЕГРЮЛ, по которым нельзя списать долг.

О рассмотрении предложений и замечаний в части нового налогового учета курсовых разниц в 2022-2024 гг.

Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ от 02.06.2022 № 03-03-06/1/52094

ПКР в 2022 – 2024 годах и ОКР в 2023-м и 2024-м, начисленные по требованиям/обязательствам со стоимостью в инвалюте, будут учитываться только по мере прекращения (исполнения) таковых.

О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.07.2022 № БС-4-11/8544@

Вычет предоставляют в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 рублей (п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Для получения вычета физлицу нужно в ИФНС подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Об учете в целях налога на прибыль затрат на товары и о вычетах НДС при переходе с УСН на ОСН

Письмо Министерства финансов РФ от 14.06.2022 № 03-07-14/56041

Упрощенцы с объектом «доходы», перешедшие на ОСН, не вправе применять входной НДС, предъявленный поставщиками в период работы на «упрощенке», к вычету.

О предоставлении вычетов в упрощенном порядке

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.07.2022 № БС-4-11/8329@

В упрощенном порядке можно получить имущественный и инвестиционный налоговые вычеты. Подать заявление на получение вычета в упрощенном порядке можно только онлайн в Личном кабинете налогоплательщика для физлиц.

О документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения в целях получения социального вычета по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.06.2022 № БС-3-11/6276@

Для получения вычета необходимо представить в территориальные налоговые органы, помимо чеков на приобретение лекарств, рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, либо сведения из медицинской документации (выписка из истории болезни).

Региональные налоги

О налоговой базе по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.06.2022 № БС-4-21/7907

Налоговую базу в виде среднегодовой стоимости имущества нужно определять по правилам, установленным ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Трудовые отношения

О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»

Федеральный закон от 28.06.2022 № 207-ФЗ

При трудоустройстве в аккредитованную ИТ-организацию иностранный специалист и его семья могут получить вид на жительство без разрешения на временное проживание. С иностранным гражданином должен быть заключен трудовой договор или ГПД на выполнение работ (оказание услуг).

О порядке расследования и учета случаев профессиональных заболеваний работников

Постановление Правительства РФ от 05.07.2022 № 1206

Новые правила заменят ныне действующие, закрепленные Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 № 967. Расследование и учет проводятся в отношении острых и хронических профессиональных заболеваний.

Об особенностях регулирования труда дистанционных работников

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.06.2022 № 16-1/ООГ-2694

Работодатели должны сообщать в центр занятости сведения при изменении численности работников, находящихся на дистанционной (удаленной) работе. После перевода сотрудников на удаленную работу работодатель обязан подать в службу занятости отчет по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 26.01.2022 г. № 24 – приложение № 2.

ККТ

Нужна ли ККТ при расчетах между организациями и (или) ИП через сервис быстрых платежей Банка России?

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.06.2022 № ЗГ-3-20/6261@

Закон о ККТ ФЗ разрешает не применять ККТ в случаях, если перевод средств осуществляется безналичным способом между организациями и ИП за приобретение товаров или оказание услуг. Поэтому при расчетах через сервис быстрых платежей Банка России между организациями и (или) ИП ККТ можно не применять.

О внесении изменений в статьи 3 и 5 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

О выделении суммы курортного сбора среди прочих предметов расчета кассового чека (БСО)

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.06.2022 № КВ-4-3/7654@

Для выделения суммы курортного сбора среди прочих предметов расчета кассового чека (БСО) необходимо передавать в таком предмете расчета реквизит «признак предмета расчета» (тег 1212) со значением «18».

О выдаче кассового чека клиенту в случае применения ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы

Письмо ФНС России от 14.04.2022 № ЗГ-3-20/3612@

При применении ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговую, пользователь обязан выдать клиенту кассовый чек в бумажной форме. Электронный чек передавать не требуется.